Tổng hợp 5 điểm mới của Luật Thuế GTGT sửa đổi 2025 (Luật số 149/2025/QH15)

HCM HÂN ACC

8 thg 1, 2026

Luật Thuế GTGT sửa đổi năm 2025 (Luật số 149/2025/QH15) đã được ban hành với nhiều thay đổi quan trọng, tác động trực tiếp đến doanh nghiệp và hộ kinh doanh. Bài viết dưới đây tổng hợp 5 điểm mới đáng chú ý, giúp người nộp thuế và kế toán nắm nhanh quy định và chủ động áp dụng trong thực tế.

1. Tăng ngưỡng doanh thu không chịu thuế GTGT lên 500 triệu đồng đối với hộ, cá nhân kinh doanh

Trước đây, theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Ngoài ra, các trường hợp như tài sản bán ra của tổ chức, cá nhân không kinh doanh; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật cũng không thuộc diện chịu thuế GTGT.

Tuy nhiên, kể từ khi Luật số 149/2025/QH15 được ban hành, quy định này đã có sự điều chỉnh quan trọng. Cụ thể, tại khoản 25 Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024, được sửa đổi, bổ sung theo điểm b khoản 1 Điều 1 Luật số 149/2025/QH15, quy định:

Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Như vậy, theo quy định mới, ngưỡng doanh thu không chịu thuế GTGT đã được nâng từ 200 triệu đồng lên 500 triệu đồng/năm. Điều này đồng nghĩa với việc các hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu không vượt quá 500 triệu đồng/năm vẫn được xác định là không thuộc diện chịu thuế GTGT, qua đó giảm đáng kể nghĩa vụ thuế và thủ tục kê khai cho nhóm kinh doanh nhỏ.

Quy định mới này được đánh giá là phù hợp hơn với thực tiễn hoạt động của hộ kinh doanh, đồng thời tạo điều kiện hỗ trợ khu vực kinh tế cá thể trong giai đoạn chuyển đổi chính sách thuế.

2. Bổ sung nhóm hàng hóa không phải kê khai, nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào

Theo Luật Thuế GTGT 2024, các sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Tuy nhiên, tại Luật Thuế GTGT sửa đổi năm 2025, pháp luật đã bổ sung một quy định quan trọng. Cụ thể, doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua các sản phẩm nêu trên từ tổ chức, cá nhân sản xuất và bán tiếp cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì:

Không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đầu ra,
Nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

Quy định mới này giúp tháo gỡ vướng mắc trong khâu trung gian, đảm bảo quyền khấu trừ thuế cho doanh nghiệp, đồng thời tạo thuận lợi cho chuỗi cung ứng nông, lâm, thủy sản.

3. Điều chỉnh thuế suất GTGT đối với phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu

Theo quy định cũ tại khoản 5 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024, các sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, khi sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu, được áp dụng thuế suất GTGT theo thuế suất của nhóm sản phẩm nông nghiệp tương ứng.

Đối với phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi để tái chế, sử dụng lại và bán ra, thuế suất GTGT được áp dụng theo thuế suất của chính mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu bán ra.

Tại Luật Thuế GTGT sửa đổi năm 2025, khoản 2 Điều 1 đã sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024, quy định rõ:

Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất thì áp dụng mức thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.

Theo quy định mới, thuế suất đối với các sản phẩm nông sản chưa chế biến không còn được đề cập tại điều khoản này do nhóm hàng hóa này đã được chuyển sang đối tượng không chịu thuế GTGT. Đồng thời, phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu phát sinh trong quá trình sản xuất vẫn áp dụng thuế suất theo từng loại phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu cụ thể khi bán ra, giúp thống nhất cách xác định thuế và tránh nhầm lẫn trong thực tế áp dụng.

4. Bãi bỏ quy định người mua chỉ được hoàn thuế khi người bán đã kê khai, nộp thuế

Tại khoản 3 Điều 1 Luật Thuế GTGT sửa đổi năm 2025, pháp luật đã bãi bỏ điểm c khoản 9 Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024 – một trong những điều kiện để doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT.

Theo quy định cũ, doanh nghiệp chỉ được hoàn thuế GTGT khi người bán đã kê khai và nộp thuế GTGT đối với hóa đơn đầu ra đã xuất cho doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế. Quy định này khiến nhiều doanh nghiệp bị ảnh hưởng quyền hoàn thuế do phụ thuộc vào việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của bên bán.

Theo quy định mới, điều kiện hoàn thuế GTGT được rút gọn, chỉ còn tập trung vào trách nhiệm và tình trạng tuân thủ của chính doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế, bao gồm:

Doanh nghiệp thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định; áp dụng phương pháp khấu trừ, đã nộp đủ thuế GTGT đầu vào và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
Doanh nghiệp không bị xử phạt vi phạm nghiêm trọng về hóa đơn, thuế trong thời gian gần trước thời điểm đề nghị hoàn thuế.

Như vậy, thủ tục hoàn thuế đã được đơn giản hóa đáng kể, giảm sự phụ thuộc vào nghĩa vụ kê khai, nộp thuế của bên bán, qua đó bảo vệ tốt hơn quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp mua hàng.

5. Bãi bỏ một số quy định liên quan

Bên cạnh nội dung về hoàn thuế, Luật Thuế GTGT sửa đổi năm 2025 cũng bãi bỏ một số quy định quan trọng của Luật Thuế GTGT 2024, cụ thể:

Bãi bỏ khoản 3 Điều 12: Quy định về việc hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ thì phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán theo Luật Quản lý thuế 2019.
Bãi bỏ điểm c khoản 9 Điều 15: Quy định yêu cầu người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT đối với hóa đơn xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

Việc bãi bỏ các quy định trên cho thấy xu hướng chuẩn hóa quản lý thuế theo doanh thu thực tế, giảm dần cơ chế khoán và đơn giản hóa thủ tục hành chính, đồng thời nâng cao tính chủ động và trách nhiệm của người nộp thuế trong việc tuân thủ pháp luật thuế GTGT.

6. Kết luận

Hy vọng qua bài viết trên, bạn đọc đã nắm được 5 điểm mới quan trọng của Luật Thuế GTGT sửa đổi năm 2025 (Luật số 149/2025/QH15), từ đó hiểu rõ hơn các thay đổi về đối tượng không chịu thuế, thuế suất, điều kiện hoàn thuế và xu hướng quản lý thuế trong thời gian tới. Việc cập nhật kịp thời các quy định mới sẽ giúp doanh nghiệp và hộ kinh doanh chủ động điều chỉnh hoạt động kế toán – thuế, hạn chế rủi ro và tuân thủ đúng pháp luật. Nếu bạn thấy nội dung hữu ích, đừng ngần ngại theo dõi chúng tôi để tiếp tục cập nhật các phân tích chuyên sâu và thông tin thực tiễn liên quan đến thuế, kế toán và pháp lý doanh nghiệp.