Doanh Nghiệp Có Được Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào Khi Thanh Toán Chậm Không?
Trong quá trình mua hàng hóa, dịch vụ, nhiều doanh nghiệp phát sinh trường hợp đã nhận hóa đơn GTGT nhưng chưa thanh toán ngay do chờ đối chiếu công nợ, chậm ký hợp đồng hoặc chưa đủ dòng tiền. Điều này khiến kế toán băn khoăn:
⇒Chưa thanh toán cho nhà cung cấp thì có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không?Nếu xử lý sai, doanh nghiệp có thể bị loại số thuế đã khấu trừ và truy thu kèm tiền chậm nộp. Bài viết này giúp kế toán hiểu đúng quy định và cách xử lý an toàn.
1. Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Theo quy định về thuế GTGT, doanh nghiệp được khấu trừ thuế đầu vào nếu khoản chi:
-
Có hóa đơn GTGT hợp pháp
-
Liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh
-
Hàng hóa, dịch vụ đã nhận đầy đủ
-
Giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên phải chuyển khoản
⇒ Như vậy, hóa đơn hợp lệ + chứng từ thanh toán là hai yếu tố quyết định.
2. Chưa thanh toán có được khấu trừ ngay không?
Trong thực tế, có hai tình huống phổ biến:
Trường hợp 1: Hàng hóa & hóa đơn đã nhận, chưa thanh toán
Doanh nghiệp vẫn được kê khai khấu trừ trong kỳ phát sinh.
Tuy nhiên, nếu đến hạn thanh toán mà vẫn chưa chuyển khoản
→ cơ quan thuế có quyền loại số thuế đã khấu trừ và yêu cầu điều chỉnh.
Sau khi doanh nghiệp thanh toán đủ bằng chuyển khoản, số thuế này được khấu trừ lại trong kỳ tiếp theo.
Trường hợp 2: Hai bên bù trừ công nợ
Nếu có hồ sơ chứng minh giao dịch bù trừ hợp pháp
→ vẫn được tính là thanh toán không dùng tiền mặt
→ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
3. Các trường hợp chắc chắn không được khấu trừ
-
Thanh toán tiền mặt cho khoản trên 20 triệu
-
Sử dụng hóa đơn không hợp lệ / hóa đơn khống
-
Hàng hóa, dịch vụ chưa nhận đủ nhưng đã hạch toán chi phí
-
Hợp đồng không chứng minh được tính liên quan kinh doanh
⇒ Khi thanh tra thuế, các trường hợp trên rất dễ bị truy thu và xử phạt.
4. Lưu ý quan trọng cho kế toán doanh nghiệp
-
Theo dõi công nợ nhà cung cấp theo từng hóa đơn
-
Tránh kê khai khấu trừ khi không chắc chắn về thanh toán
-
Lưu đầy đủ bộ hồ sơ gồm: hợp đồng, phiếu nhập, biên bản giao nhận, sao kê thanh toán
-
Khi bị loại khấu trừ do chưa thanh toán → thanh toán xong rồi khấu trừ lại, không tự ý xóa số thuế
Quản lý tốt hồ sơ vừa giúp hạn chế rủi ro thuế, vừa tăng độ tin cậy khi quyết toán.
Kết luận
Doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào trước khi thanh toán, nhưng nếu quá hạn mà chưa chuyển khoản thì số thuế đã khấu trừ có thể bị loại và chỉ được khấu trừ lại sau khi thanh toán đầy đủ. Kế toán cần kiểm soát chặt công nợ và chứng từ thanh toán để đảm bảo tuân thủ quy định.
.png)
