Những điểm mới của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 – Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì?
Thuế suất giảm sâu cho Doanh nghiệp nhỏ còn 15%, nền tảng số xuyên biên giới không còn chỗ "né thuế" – tất cả những thay đổi này bắt đầu từ 01/10/2025.
Đó là thực tế khi Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp năm 2025 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025. Luật mới mang đến cách tính thuế phân tầng theo doanh thu, mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh qua nền tảng số, siết chặt điều kiện ưu đãi, đồng thời khuyến khích R&D, công nghệ mới và đầu tư xanh.
Với những thay đổi này, doanh nghiệp không chỉ phải rà soát lại toàn bộ quy trình kế toán – thuế, mà còn cần điều chỉnh chiến lược tài chính và đầu tư để tận dụng tối đa lợi ích và giảm rủi ro. Trong bài viết dưới đây, chúng tôi sẽ phân tích những điểm nổi bật nhất của Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp năm 2025 và gợi ý các bước doanh nghiệp nên thực hiện ngay.
1. Những điểm mới nổi bật của Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp năm 2025
1.1. Thuế suất dành cho doanh nghiệp nhỏ: điều chỉnh còn 15% – 17%
Luật Thuế TNDN năm 2025 bổ sung mức thuế suất ưu đãi theo Điều 10:
- Doanh nghiệp có doanh thu không vượt quá 3 tỷ đồng/năm: áp dụng thuế suất 15%.
- Doanh thu trong khoảng trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng/năm: áp dụng thuế suất 17%.
Điểm đáng chú ý là quy định tại khoản 4 Điều 18: Nếu doanh nghiệp có quan hệ liên kết và bất kỳ bên liên kết nào không đáp ứng điều kiện, toàn bộ ưu đãi sẽ không được áp dụng. Quy định này nhằm hạn chế việc chia tách doanh nghiệp để giảm thuế không đúng bản chất.
1.2. Bù trừ lỗ từ chuyển nhượng bất động sản – linh hoạt hơn, nhưng vẫn có giới hạn
Theo Điều 7 Luật Thuế TNDN năm 2025 doanh nghiệp được phép: Bù trừ lỗ phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào thu nhập từ hoạt động sản xuất – kinh doanh khác, trừ phần thu nhập đang được hưởng ưu đãi thuế.
Song song đó, Luật vẫn duy trì nguyên tắc tách biệt đối với:
- Thu nhập từ khoáng sản
- Quyền khai thác khoáng sản
- Hoạt động chế biến khoáng sản
Như vậy, các khoản này phải kê khai riêng, không được bù trừ.
1.3. Nhóm ngành nghề được hưởng ưu đãi thuế – thay đổi lớn về phạm vi
Theo Điều 13 Luật Thuế TNDN năm 2025 thì có một số điều chỉnh lại danh mục dự án được ưu đãi, trong đó:
Các nhóm bị loại khỏi ưu đãi:
- Dự án sản xuất có quy mô vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên
- Dự án đặt tại khu công nghiệp
Nhóm được bổ sung ưu đãi:
- Ngành nghề ưu đãi quy định tại khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư 2020
- Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Luật Hỗ trợ Doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017:
- Cơ sở hỗ trợ;
- Mô hình làm việc chung;
- Đơn vị ươm tạo;
- Startup trong hệ sinh thái doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Việc tái cấu trúc danh mục ưu đãi thể hiện định hướng hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và đổi mới sáng tạo, thay vì ưu tiên các dự án siêu lớn như trước.
1.4. Thu nhập công nghệ – rút ngắn thời gian miễn thuế còn tối đa 3 năm
Trước đây, một số dự án công nghệ được miễn thuế tối đa 5 năm. Tuy nhiên, theo khoản 4 Điều 4 Luật Thuế TNDN năm 2025, các loại thu nhập sau chỉ còn: Miễn thuế tối đa 3 năm, bao gồm:
- Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu và phát triển (R&D);
- Thu nhập từ hoạt động chuyển đổi số và đổi mới sáng tạo;
- Thu nhập từ sản phẩm công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam;
- Thu nhập từ sản phẩm thử nghiệm.
Điều này đòi hỏi doanh nghiệp công nghệ phải đẩy nhanh tiến độ thương mại hóa để tối ưu ưu đãi.
1.5. Các khoản chi được trừ – mở rộng thêm 5 nhóm hoàn toàn mới
Theo Điều 9 Luật Thuế TNDN năm 2025 bổ sung thêm 5 loại chi phí được chấp nhận tính vào chi phí được trừ:
- Chi trả cho người tham gia quản trị tổ chức tín dụng đang trong tình trạng kiểm soát đặc biệt;
- Khoản chi phục vụ sản xuất kinh doanh nhưng chưa phát sinh doanh thu trong kỳ (trường hợp cụ thể sẽ do Chính phủ quy định);
- Chi phí hỗ trợ xây dựng cộng đồng nhằm phục vụ hoạt động kinh doanh;
- Chi phí liên quan hoạt động giảm phát thải, trung hòa carbon, bảo vệ môi trường;
- Các khoản đóng góp vào thành phần quỹ theo quyết định của Thủ tướng.
Quy tắc mới về thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ có thể được tính vào chi phí. Nhưng một khi đã đưa vào chi phí, doanh nghiệp không được khấu trừ lại khi tính thuế GTGT đầu ra.
1.6. Ưu đãi thuế – thời hạn được thiết kế lại với mức tối đa 4 năm miễn, 9 năm giảm
Theo Điều 14 Luật Thuế TNDN năm 2025, cơ chế ưu đãi thuế được tái cấu trúc theo hướng phân loại theo địa bàn và tính chất dự án, thay vì liệt kê cứng như trước đây. Cụ thể:
- Đối với các dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi: Tiếp tục được hưởng mức miễn thuế tối đa 4 năm, sau đó giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 9 năm tiếp theo.
- Đối với các dự án không nằm trong địa bàn ưu đãi: Doanh nghiệp vẫn được hưởng 4 năm miễn thuế, tuy nhiên thời gian giảm 50% thuế được rút xuống tối đa 5 năm. Điều này nhằm thể hiện chủ trương thu hẹp ưu đãi đại trà và hướng đến ưu đãi có trọng tâm.
- Riêng nhóm thu nhập quy định tại khoản 4 Điều 13: Thời gian miễn và giảm thuế ngắn hơn: miễn 2 năm và giảm 50% trong 4 năm kế tiếp. Đây là các trường hợp có yếu tố đổi mới sáng tạo nhưng quy mô, mức độ tác động chưa đủ lớn để được hưởng ưu đãi dài hạn.
- Đối với dự án đặc biệt: Luật cho phép áp dụng cơ chế ưu đãi theo quy định riêng; đồng thời Thủ tướng Chính phủ có quyền xem xét cho phép kéo dài thời gian ưu đãi tới 1,5 lần so với khung thông thường nhằm thu hút các dự án chiến lược có tác động lan tỏa đến nền kinh tế.
- Về thời điểm bắt đầu tính ưu đãi, doanh nghiệp được lựa chọn giữa hai mốc:
- Năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu thuế; Hoặc
- Năm thứ tư kể từ thời điểm có doanh thu trong trường hợp ba năm liên tục chưa phát sinh thu nhập chịu thuế.
Do đó, cách thiết kế này giúp doanh nghiệp chủ động tối ưu ưu đãi theo thực tế hoạt động của dự án, đặc biệt là các dự án có thời gian thu hồi vốn dài.
1.7. Miễn thuế đối với hoạt động môi trường và tài chính xanh
Khoản 10 Điều 4 Luật Thuế TNDN năm 2025 liệt kê một loạt khoản thu nhập được miễn thuế nhằm hỗ trợ mục tiêu phát triển xanh:
- Thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ carbon hoặc chứng chỉ giảm phát thải lần đầu.
- Lãi từ trái phiếu xanh.
- Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau phát hành.
Đây là bước đi phù hợp với định hướng net-zero và xu thế tài chính bền vững.
1.8. Doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh số – phải nộp thuế tại Việt Nam dù không đặt máy chủ
Luật Thuế TNDN năm 2025 mở rộng mạnh phạm vi áp dụng đối với mô hình kinh doanh xuyên biên giới.
- Theo điểm d khoản 2 Điều 2: Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam vẫn phải nộp TNDN nếu cung cấp hàng hóa/dịch vụ cho thị trường Việt Nam qua nền tảng số hoặc thương mại điện tử.
- Theo khoản 3 Điều 3: Thu nhập chịu thuế được xác định theo nguồn gốc thu nhập tại Việt Nam, không phụ thuộc địa điểm đặt máy chủ hoặc văn phòng.
Thông điệp chính sách rõ ràng: Thu nhập phát sinh từ thị trường Việt Nam thì phải chịu thuế tại Việt Nam
2. Tác động đối với doanh nghiệp
- Chi phí thuế giảm cho doanh nghiệp vừa và nhỏ: Nhờ mức thuế suất ưu đãi, doanh nghiệp nhỏ có thể tái đầu tư nhiều hơn vào phát triển sản phẩm, nhân lực hoặc công nghệ.
- Áp lực tuân thủ cao hơn: Việc mở rộng đối tượng chịu thuế và các điều kiện ưu đãi khiến doanh nghiệp phải nâng cao quy trình kế toán, quản lý chi phí, hóa đơn và báo cáo để đối phó với kiểm tra thuế.
- Khuyến khích đầu tư R&D: Cơ chế chuyển lỗ dài và quỹ công nghệ thúc đẩy doanh nghiệp đầu tư nghiên cứu, đổi mới.
- Thay đổi chiến lược đầu tư: Doanh nghiệp có thể cân nhắc quy mô đầu tư, lựa chọn mô hình kinh doanh (platform, công nghệ cao) để tối ưu thuế.
3. Doanh nghiệp nên làm gì để chuẩn bị?
- Rà soát doanh thu: Kiểm tra xem doanh thu năm gần nhất có nằm trong mức áp thuế ưu đãi (≤ 3 tỷ hoặc đến 50 tỷ) không, để tính lại thuế suất.
- Củng cố bộ phận kế toán – thuế: Đảm bảo hóa đơn, chứng từ, kế toán chi phí và doanh thu đúng chuẩn theo quy định mới.
- Lập kế hoạch R&D: Nếu doanh nghiệp có kế hoạch nghiên cứu thì nên cân đối giữa chi phí R&D, quỹ khoa học và chuyển lỗ để tận dụng ưu đãi.
- Làm việc với chuyên gia thuế: Doanh nghiệp FDI, công nghệ cao nên tìm đơn vị tư vấn chuyên sâu để đảm bảo tuân thủ và tận dụng tối đa lợi ích của Luật mới.
- Tái cấu trúc mô hình sở hữu và liên kết: Vì quy định mới về thuế suất 15-17% có điều khoản loại trừ đối với các bên có giao dịch liên kết không đủ điều kiện, doanh nghiệp cần rà soát ngay cấu trúc sở hữu vốn. Điều này giúp tránh tình trạng "quýt làm cam chịu" – tức là chỉ cần một công ty lớn trong nhóm không đạt chuẩn doanh thu, có thể làm mất quyền ưu đãi thuế của toàn bộ các công ty nhỏ còn lại trong cùng hệ sinh thái.
Kết luận
Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp năm 2025 không chỉ là một bước cải cách về mặt pháp lý mà còn là cơ hội để doanh nghiệp tái cơ cấu chiến lược tài chính, tối ưu thuế và đầu tư thông minh hơn. Từ các doanh nghiệp nhỏ với thuế suất ưu đãi 15–17%, đến các startup, doanh nghiệp công nghệ và nền tảng xuyên biên giới, tất cả đều cần nhanh chóng nắm bắt những thay đổi, cập nhật quy trình kế toán – thuế và lập kế hoạch đầu tư bài bản.
Hiểu rõ các điểm mới sẽ giúp doanh nghiệp tận dụng triệt để ưu đãi, giảm rủi ro pháp lý và tăng sức cạnh tranh trong kỷ nguyên kinh tế số. Đây chính là thời điểm để doanh nghiệp chủ động chuẩn bị, biến luật thuế mới thành lợi thế chiến lược.
Nếu doanh nghiệp của bạn cần tư vấn về chuyển đổi theo Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp năm 2025 về tối ưu hóa thuế hoặc đánh giá chiến lược đầu tư, Công ty TNHH Kế toán AGS sẵn sàng đồng hành cùng bạn với đội ngũ chuyên gia thuế, kế toán và pháp lý giàu kinh nghiệm.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Thông tin tuyển dụng và Hướng dẫnAGS luôn mở rộng cánh cửa cho những ứng viên muốn thử thách bản thân trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán - Ngôn ngữ Nhật - Pháp lý - Nhân sự. Xem chi tiết bài viết để biết thêm về Thông tin tuyển dụng tại AGS bạn nhé!
.png)
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/chinh-sach-phap-luat-moi/vn/ho-tro-phap-luat/chinh-sach-moi/97481/luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-2025-8-diem-moi-doanh-nghiep-can-luu-y
