Tiền phép năm còn dư của người lao động được miễn thuế TNCN từ 01/01/2026 hay 01/7/2026?

HCM Linh ACC

22 thg 1, 2026

Tiền phép năm còn dư của người lao động là khoản thu nhập khá phổ biến tại nhiều doanh nghiệp, đặc biệt vào thời điểm quyết toán cuối năm. Tuy nhiên, thời điểm áp dụng miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản tiền này theo Luật Thuế TNCN 2025 đang khiến nhiều kế toán và người lao động băn khoăn: áp dụng từ 01/01/2026 hay 01/7/2026? Bài viết dưới đây sẽ làm rõ nội dung này theo quy định pháp luật hiện hành.

1. Tiền phép năm còn dư có được miễn thuế TNCN không?

Tiền phép năm còn dư của người lao động thực chất là khoản tiền lương, tiền công được doanh nghiệp chi trả cho những ngày nghỉ phép năm mà người lao động không sử dụng theo quy định của pháp luật lao động. Theo khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, khoản tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép thuộc diện thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân, với điều kiện việc chi trả được thực hiện đúng quy định.

2. Thời điểm áp dụng miễn thuế là 01/01/2026 hay 01/7/2026?

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026. Tuy nhiên, theo quy định tại Điều 29 của Luật này, các nội dung liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. Do đó, đối với cá nhân cư trú, chính sách miễn thuế đối với tiền phép năm còn dư được áp dụng từ ngày 01/01/2026, thay vì phải chờ đến thời điểm Luật có hiệu lực chung.

3. Phân biệt thời điểm áp dụng đối với cá nhân cư trú và không cư trú

Đối với cá nhân cư trú, thu nhập từ tiền phép năm còn dư được miễn thuế thu nhập cá nhân kể từ kỳ tính thuế năm 2026. Trong khi đó, đối với cá nhân không cư trú, do không thuộc đối tượng áp dụng sớm, việc miễn thuế chỉ được thực hiện kể từ ngày Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính thức có hiệu lực, tức từ ngày 01/7/2026.

4. Những lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp và bộ phận kế toán

Doanh nghiệp cần xác định chính xác tình trạng cư trú của người lao động để áp dụng đúng thời điểm miễn thuế TNCN đối với tiền phép năm còn dư. Đồng thời, khoản chi này phải được ghi nhận rõ trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tiền lương, tiền thưởng của doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính hợp lệ khi kê khai, quyết toán thuế và hạn chế rủi ro về thuế.

Kết luận: Tiền phép năm còn dư của người lao động thuộc khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân theo Luật Thuế TNCN 2025. Tuy nhiên, thời điểm áp dụng miễn thuế có sự khác biệt giữa cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú. Doanh nghiệp và bộ phận kế toán cần nắm rõ quy định để áp dụng đúng thời điểm, tránh sai sót khi khấu trừ và quyết toán thuế.