Công văn 05/TPHCM-QLDN3: Miễn thuế TNCN cho chuyên gia nước ngoài theo quy định mới nhất 2026
Trong bối cảnh nhiều dự án ODA và dự án có yếu tố nước ngoài tại Việt Nam đã hoàn tất giải ngân, các vấn đề liên quan đến nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài và chuyên gia nước ngoài tiếp tục nhận được sự quan tâm lớn từ doanh nghiệp và cá nhân liên quan. Nhằm làm rõ chính sách thuế áp dụng trong giai đoạn sau khi dự án kết thúc, ngày 05/01/2026, Thuế TP. Hồ Chí Minh đã ban hành Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 năm 2026 hướng dẫn cụ thể về thuế TNCN, thuế GTGT và thuế TNDN. Bài viết dưới đây tổng hợp đầy đủ căn cứ pháp lý, nội dung hướng dẫn của cơ quan thuế, đồng thời cập nhật các quy định mới nhất về thu nhập được miễn thuế TNCN theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Ngày 05/01/2026, Thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 năm 2026 hướng dẫn chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài và chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam sau khi dự án kết thúc giải ngân.
1. Căn cứ pháp lý liên quan
1.1. Phạm vi điều chỉnh theo Thông tư 181/2013/TT-BTC
Theo Điều 1 Thông tư 181/2013/TT-BTC, Thông tư này áp dụng đối với:
- Các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn ODA và vốn vay ưu đãi của nhà tài trợ đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
- Các loại thuế áp dụng bao gồm: thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TNDN và các loại thuế, phí, lệ phí khác.
1.2. Chính sách thuế đối với cá nhân làm việc cho dự án ODA
Căn cứ khoản 1 và khoản 2 Điều 7 Thông tư 181/2013/TT-BTC:
- Cá nhân là người Việt Nam hoặc người nước ngoài làm việc cho dự án ODA thực hiện kê khai, nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
- Trường hợp chuyên gia nước ngoài được cơ quan chủ quản dự án cấp Giấy xác nhận chuyên gia ODA theo Quy chế ban hành kèm Quyết định 119/2009/QĐ-TTg, thì được miễn thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế TTĐB (nếu có), lệ phí trước bạ và thuế TNCN.
1.3. Quy định về nhà thầu nước ngoài
Theo Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, đối tượng áp dụng bao gồm:
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, có hoặc không có cơ sở thường trú.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam theo hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
2. Hướng dẫn của Thuế TP. Hồ Chí Minh tại Công văn 05/TPHCM-QLDN3
Căn cứ các quy định nêu trên, Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn:
- Chuyên gia nước ngoài được cơ quan chủ quản dự án xác nhận là chuyên gia thực hiện chương trình, dự án ODA thuộc đối tượng ưu đãi theo Quyết định 119/2009/QĐ-TTg thì được miễn thuế thu nhập cá nhân.
- Đối với thuế GTGT và thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài, thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.
Các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế
Theo Điều 6 Luật Quản lý thuế 2019, các hành vi bị nghiêm cấm bao gồm:
- Thông đồng, móc nối giữa người nộp thuế và cơ quan thuế để trốn thuế, chuyển giá.
- Gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế.
- Chiếm đoạt, sử dụng trái phép tiền thuế.
- Không kê khai hoặc kê khai thuế không đầy đủ, không chính xác.
- Cản trở công chức thuế thi hành công vụ.
- Sử dụng hoặc cho người khác sử dụng mã số thuế không đúng quy định.
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn hoặc sử dụng hóa đơn không hợp pháp.
- Truy cập trái phép, làm sai lệch, phá hủy hệ thống thông tin người nộp thuế.
Danh sách 21 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN theo Luật Thuế TNCN 2025
Theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, có 21 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN, bao gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa các đối tượng thân thích theo quy định.
- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam.
- Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao.
- Thu nhập từ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp chưa qua chế biến.
- Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp.
- Lãi trái phiếu Chính phủ, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bảo hiểm nhân thọ.
- Thu nhập từ kiều hối.
- Tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm.
- Lương hưu do quỹ BHXH và quỹ hưu trí chi trả.
- Thu nhập từ học bổng trong và ngoài nước.
- Thu nhập từ các khoản bồi thường theo quy định pháp luật.
- Thu nhập từ các tổ chức, quỹ từ thiện.
- Thu nhập từ viện trợ nhân đạo nước ngoài.
- Tiền lương của thuyền viên làm việc cho vận tải quốc tế.
- Thu nhập từ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ.
- Thu nhập từ tín chỉ các-bon, trái phiếu xanh.
- Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ.
- Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học – công nghệ.
- Thu nhập của nhà đầu tư, chuyên gia trong dự án khởi nghiệp sáng tạo.
- Tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc cho dự án ODA không hoàn lại, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam.
- Thu nhập sau thuế TNDN của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH một thành viên.
Lưu ý: Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh và tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Như vậy, căn cứ Công văn 05/TPHCM-QLDN3 năm 2026 và các văn bản pháp luật liên quan, chuyên gia nước ngoài làm việc cho chương trình, dự án ODA và được cơ quan chủ quản xác nhận theo đúng quy định sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân. Đối với nhà thầu nước ngoài, nghĩa vụ về thuế GTGT và thuế TNDN tiếp tục được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư 103/2014/TT-BTC. Bên cạnh đó, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã quy định rõ 21 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, tạo cơ sở pháp lý quan trọng để người nộp thuế thực hiện đúng quyền lợi và nghĩa vụ của mình, đồng thời hạn chế rủi ro vi phạm trong quá trình quản lý và kê khai thuế.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ho-tro-phap-luat/toan-van-cong-van-05tphcmqldn3-ve-mien-thue-tncn-cho-chuyen-gia-nuoc-ngoai-chi-tiet-ra-sao-250961.html?rel=goi-y-cung-tag
