Tờ khai 02/GTGT là gì? Ai bắt buộc phải nộp?

VCA Bích ACC

8 thg 1, 2026

Trong thực tế làm thuế, “Mẫu 02/GTGT” là một trong những tờ khai khiến nhiều kế toán nhầm lẫn nhất. Nhiều người vẫn cho rằng đây là mẫu dành cho doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp, nhưng thực tế Thông tư 80 đã thay đổi hoàn toàn. Vậy ai mới là đối tượng phải nộp tờ khai 02/GTGT hiện nay? Mẫu này dùng cho mục đích gì? Và vì sao chỉ “một nhóm doanh nghiệp đặc biệt” mới được dùng? Hãy cùng AGS giải thích rõ ràng – dễ hiểu – chính xác theo quy định mới nhất.

1. Mẫu 02/GTGT theo Thông tư 80 là gì?

Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, Mẫu 02/GTGT là:

Tờ khai thuế giá trị gia tăng dành riêng cho hoạt động đầu tư

Thuộc phương pháp khấu trừ

Dùng khi dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT

Tức là: Không phải doanh nghiệp nào cũng được sử dụng mẫu này. Chỉ những đơn vị có dự án đầu tư hợp pháp, đáp ứng điều kiện hoàn thuế mới được nộp tờ khai 02/GTGT.

2. Đối tượng phải nộp tờ khai 02/GTGT

Dựa trên Điều 11 và Điều 12 Thông tư 80/2021:

2.1. Doanh nghiệp kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ

Điều kiện tiên quyết: Doanh nghiệp đang khai thuế bằng mẫu 01/GTGT cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

2.2. Có dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư

Bao gồm:

Dự án đầu tư mới
Dự án đầu tư mở rộng
Dự án đầu tư vào địa bàn đặc biệt khó khăn
Dự án xây dựng nhà máy, dây chuyền, cơ sở hạ tầng…

2.3. Dự án thuộc diện được hoàn thuế GTGT

Cụ thể các trường hợp:

Thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết
Dự án đầu tư được tách riêng khỏi hoạt động SXKD
Doanh nghiệp muốn đề nghị hoàn thuế cho dự án

2.4. Có hóa đơn đầu vào phục vụ dự án và đủ chứng từ hợp pháp

Bao gồm: hóa đơn, chứng từ thanh toán, hợp đồng, hồ sơ đầu tư, giấy phép…

3. Khi nào phải nộp Mẫu 02/GTGT?

Bạn phải nộp tờ khai này khi:

Doanh nghiệp có phát sinh đầu vào phục vụ dự án đầu tư

Doanh nghiệp muốn đề nghị hoàn thuế đầu vào của dự án

Dự án đầu tư không phát sinh doanh thu

→ Thuế GTGT đầu vào được tập hợp riêng.

→ Phải lập 02/GTGT kèm hồ sơ hoàn thuế.

→ Vẫn nộp tờ khai 02/GTGT theo kỳ (tháng hoặc quý).

Lưu ý quan trọng:

Doanh nghiệp vẫn phải:

Nộp mẫu 01/GTGT cho hoạt động sản xuất kinh doanh
Nộp mẫu 02/GTGT riêng cho dự án đầu tư

Hai tờ khai không thể gộp chung.

4. Những sai sót kế toán thường gặp với mẫu 02/GTGT

4.1. Hiểu nhầm Mẫu 02 dùng cho phương pháp trực tiếp

Đây là mẫu cũ của Thông tư 156 – nay đã bỏ.

4.2. Không tách riêng chi phí của dự án đầu tư

Dễ bị loại thuế khi hoàn.

4.3. Không đầy đủ chứng từ cho hồ sơ hoàn thuế

Dẫn đến bị “treo hồ sơ”.

4.4. Tập hợp sai hóa đơn đầu vào

Dẫn đến không đủ điều kiện hoàn.

5. Kết luận – Ai bắt buộc phải nộp Mẫu 02/GTGT?

Doanh nghiệp khấu trừ

Có dự án đầu tư thuộc diện hoàn thuế

Tập hợp chi phí đầu vào riêng cho dự án

Có đầy đủ chứng từ hợp pháp

Nếu doanh nghiệp bạn không có dự án đầu tư, hoặc dự án không thuộc diện hoàn thuế, thì tuyệt đối không dùng mẫu 02/GTGT.

6. Lời kết

Mẫu 02/GTGT là tờ khai quan trọng nhưng dễ nhầm lẫn, đặc biệt với kế toán mới hoặc doanh nghiệp mới bắt đầu triển khai dự án đầu tư. Việc nắm rõ đối tượng áp dụng, điều kiện hoàn thuế, và cách khai đúng sẽ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro, tiết kiệm thời gian và bảo vệ quyền lợi thuế.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.