Doanh Nghiệp Có Được Hạch Toán Chi Phí Khấu Hao Tài Sản Cố Định Không Sử Dụng?

1. Điều kiện để chi phí khấu hao được trừ

Theo quy định về thuế TNDN, chi phí khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng các điều kiện:

• Tài sản thuộc quyền sở hữu hợp pháp của doanh nghiệp

• Có hồ sơ chứng minh nguồn gốc tài sản (hóa đơn, hợp đồng, biên bản bàn giao)

• Tài sản được quản lý, theo dõi trên sổ sách kế toán

• Mức trích khấu hao phù hợp với quy định hiện hành

Tuy nhiên, việc tài sản có thực sự sử dụng hay không là yếu tố rất quan trọng.

2. Tài sản cố định không sử dụng có được khấu hao không?

Trong thực tế, có 2 trường hợp thường gặp:

🔹 Trường hợp 1: Tài sản đã sẵn sàng sử dụng nhưng tạm thời chưa dùng

Nếu tài sản:

• Đã hoàn tất đầu tư

• Sẵn sàng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh

• Chưa sử dụng do lý do khách quan (chưa có đơn hàng, giãn tiến độ…)

➡️ Doanh nghiệp vẫn được trích khấu hao và tính vào chi phí được trừ.

🔹 Trường hợp 2: Tài sản không sử dụng và không phục vụ kinh doanh

Nếu tài sản:

• Mua về nhưng không đưa vào hoạt động

• Không phục vụ mục đích sản xuất kinh doanh

• Bỏ không, sử dụng cho mục đích cá nhân hoặc nội bộ không liên quan

➡️ Chi phí khấu hao sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN.

Đây là trường hợp rất dễ bị loại chi phí khi quyết toán thuế.

3. Các tài sản dễ bị cơ quan thuế soi

Một số loại tài sản thường bị kiểm tra kỹ:

• Ô tô không phục vụ kinh doanh vận tải, du lịch

• Nhà, đất không đưa vào hoạt động sản xuất

• Máy móc mua trước nhưng dự án chưa triển khai

• Tài sản mua về nhưng không có hồ sơ bàn giao, nghiệm thu

Khi không chứng minh được mục đích sử dụng, chi phí khấu hao rất dễ bị loại.

4. Kế toán cần làm gì để tránh rủi ro?

• Lập biên bản bàn giao và đưa tài sản vào sử dụng

• Xây dựng kế hoạch sử dụng tài sản rõ ràng

• Theo dõi riêng tài sản đang sử dụng và tạm ngưng sử dụng

• Tạm ngừng trích khấu hao đối với tài sản không phục vụ kinh doanh

• Chuẩn bị hồ sơ giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra

Việc quản lý tốt tài sản cố định không chỉ giúp hạch toán đúng chi phí, mà còn bảo vệ doanh nghiệp trước rủi ro thuế.

Kết luận

Không phải mọi tài sản cố định đều được trích khấu hao vào chi phí được trừ. Doanh nghiệp chỉ được tính khấu hao đối với tài sản phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh. Vai trò của kế toán là kiểm soát việc sử dụng tài sản, chuẩn hóa hồ sơ và trích khấu hao đúng quy định để tránh bị loại chi phí khi quyết toán thuế.