Chi Phí Lãi Vay Có Bị Khống Chế Khi Tính Thuế TNDN Không?

1. Nguyên tắc chung về chi phí lãi vay

Chi phí lãi vay được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu:

• Khoản vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh

• Có hợp đồng vay, chứng từ thanh toán lãi vay đầy đủ

• Lãi suất vay không vượt mức quy định của pháp luật

• Thực tế đã phát sinh nghĩa vụ trả lãi

Tuy nhiên, không phải mọi khoản lãi vay đều được trừ 100%.

2. Các trường hợp chi phí lãi vay bị khống chế

Theo quy định hiện hành, chi phí lãi vay bị khống chế chủ yếu trong các trường hợp sau:

2.1 Lãi vay từ bên liên kết

Doanh nghiệp có giao dịch liên kết sẽ bị khống chế chi phí lãi vay ở mức:

• Không vượt quá 30% EBITDA
  (EBITDA = lợi nhuận thuần + chi phí lãi vay + khấu hao)

Phần chi phí lãi vay vượt mức khống chế:

• Không được trừ trong kỳ

• Được chuyển sang các năm sau nếu đủ điều kiện

2.2 Lãi vay góp vốn điều lệ chưa đủ

Nếu doanh nghiệp:

• Vay vốn để bù đắp phần vốn điều lệ chưa góp đủ
  → Phần lãi vay tương ứng với vốn thiếu không được tính vào chi phí được trừ.

Đây là lỗi rất phổ biến khi thanh tra thuế, đặc biệt với doanh nghiệp mới thành lập.

3. Các khoản lãi vay vẫn được trừ toàn bộ

Một số khoản lãi vay không bị khống chế, bao gồm:

• Lãi vay từ ngân hàng, tổ chức tín dụng

• Lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường

• Lãi vay không thuộc giao dịch liên kết

• Lãi vay phát sinh đúng theo hợp đồng, có chứng từ hợp lệ

➡️ Kế toán cần phân biệt rõ nguồn vay và mục đích vay để hạch toán đúng.

4. Lưu ý quan trọng cho kế toán doanh nghiệp

• Kiểm tra tình trạng góp đủ vốn điều lệ trước khi hạch toán lãi vay

• Theo dõi riêng lãi vay bên liên kết và bên độc lập

• Lập bảng tính khống chế chi phí lãi vay theo quy định

• Lưu đầy đủ hợp đồng vay, sao kê thanh toán, thỏa thuận lãi suất

Việc quản lý chi phí lãi vay tốt sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro thuế khi quyết toán và thanh tra.

Kết luận

Chi phí lãi vay không phải lúc nào cũng được trừ toàn bộ khi tính thuế TNDN. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các trường hợp vay từ bên liên kết và tình trạng góp vốn điều lệ. Vai trò của kế toán là kiểm soát chặt chẽ hồ sơ và xác định đúng phần chi phí được trừ để đảm bảo tuân thủ quy định thuế.