Hóa đơn xăng dầu KKKNT có phải kê khai trên tờ khai 01/GTGT mới?
Từ ngày 01/7/2026, cùng với Luật Thuế giá trị gia tăng 2025 và các văn bản hướng dẫn mới có hiệu lực, nhiều doanh nghiệp và kế toán phát sinh vướng mắc trong quá trình kê khai thuế GTGT, đặc biệt đối với hóa đơn xăng dầu thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế (KKKNT). Một trong những câu hỏi được quan tâm nhiều nhất là: Hóa đơn xăng dầu KKKNT có phải kê khai trên tờ khai 01/GTGT mới hay không?
Nếu có thì kê khai vào chỉ tiêu nào? Có được tự tính thuế GTGT để khấu trừ hay không? Hãy cùng AGS tổng hợp các quy định hiện hành và phân tích dưới góc độ thực tế để giúp doanh nghiệp hiểu đúng và thực hiện đúng quy định trong bài viết dưới đây nhé.
1. Hóa đơn xăng dầu KKKNT là gì?
1.1. Vì sao xăng dầu được áp dụng cơ chế KKKNT?
Nhằm tiếp tục hỗ trợ doanh nghiệp và người dân trước những biến động của thị trường năng lượng, Quốc hội đã ban hành Nghị quyết 19/2026/QH16 quy định chính sách thuế đối với xăng dầu. Sau đó, Nghị quyết 34/2026/NQ-CP tiếp tục kéo dài thời gian áp dụng chính sách này đến hết 30/9/2026.
Theo quy định tại Điều 2 Nghị quyết 19/2026/QH16, xăng, dầu diesel, dầu hỏa, dầu mazut và nhiên liệu bay thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Đây là cơ chế thuế mang tính đặc thù, khác với cách áp dụng thuế GTGT đối với hàng hóa thông thường. Theo đó, người bán không phải kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra đối với các mặt hàng này trong thời gian chính sách còn hiệu lực. Tuy nhiên, quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào của người mua vẫn được pháp luật bảo đảm theo quy định.
Nói cách khác, mục tiêu của chính sách là giảm gánh nặng thuế trong chuỗi cung ứng xăng dầu nhưng vẫn không làm ảnh hưởng đến quyền lợi của doanh nghiệp mua hàng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh.
1.2. KKKNT có nghĩa là gì?
KKKNT là viết tắt của cụm từ "Không kê khai, tính nộp thuế". Đây là cơ chế thuế được áp dụng đối với một số hàng hóa, dịch vụ trong những trường hợp pháp luật quy định, trong đó có xăng dầu theo Nghị quyết 19/2026/QH16.
Do đó, doanh nghiệp cần phân biệt giữa "không phải kê khai, tính nộp thuế" và "không chịu thuế GTGT". Hai khái niệm này có bản chất pháp lý khác nhau và việc hiểu đúng sẽ giúp kế toán tránh nhầm lẫn khi hạch toán cũng như thực hiện nghĩa vụ thuế.
1.3. Chính sách này được áp dụng đến khi nào?
Theo Nghị quyết 34/2026/NQ-CP, thời hạn áp dụng chính sách KKKNT đối với xăng dầu được kéo dài đến hết ngày 30/9/2026. Trong khoảng thời gian này, các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu sẽ thực hiện theo cơ chế riêng đối với thuế GTGT thay vì áp dụng như các hàng hóa thông thường.
Vì vậy, kế toán cần thường xuyên theo dõi hiệu lực của chính sách để tránh áp dụng sau khi quy định hết hiệu lực hoặc được thay thế.
Đối với những doanh nghiệp sử dụng nhiều nhiên liệu như doanh nghiệp vận tải, logistics, xây dựng, sản xuất hoặc dịch vụ kỹ thuật, việc nắm đúng quy định này sẽ giúp hạn chế sai sót khi kê khai thuế và tránh phải khai bổ sung sau này.
2. Hóa đơn xăng dầu KKKNT kê khai trên tờ khai 01/GTGT như thế nào?
2.1. Doanh nghiệp có phải kê khai hóa đơn xăng dầu KKKNT không?
Đây là một trong những nội dung được nhiều doanh nghiệp quan tâm kể từ khi áp dụng mẫu tờ khai 01/GTGT mới. Theo Điều 2 Nghị quyết 19/2026/QH16, được Nghị quyết 34/2026/NQ-CP kéo dài hiệu lực đến hết ngày 30/9/2026, xăng dầu thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Chính quy định này khiến nhiều kế toán băn khoăn: Hóa đơn xăng dầu KKKNT có cần kê khai trên tờ khai 01/GTGT hay không?
Hiện nay, các văn bản pháp luật mới chỉ quy định về chính sách KKKNT đối với xăng dầu, chưa có hướng dẫn cụ thể về cách thể hiện trên các chỉ tiêu của mẫu 01/GTGT, đặc biệt là chỉ tiêu [24]. Vì vậy, doanh nghiệp không nên tự suy diễn hoặc tự xác định cách kê khai khi chưa có hướng dẫn chính thức từ cơ quan có thẩm quyền.
Tuy nhiên, cần hiểu đúng rằng KKKNT không đồng nghĩa với việc hóa đơn không còn giá trị. Đối với doanh nghiệp mua xăng dầu phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh, hóa đơn vẫn là căn cứ để hạch toán, lưu trữ chứng từ và phục vụ công tác quản lý thuế theo quy định.
2.2. Những lưu ý khi xử lý chỉ tiêu [23] và [24]
Theo hướng dẫn của mẫu tờ khai 01/GTGT, hai chỉ tiêu được nhiều kế toán quan tâm nhất là:
- Chỉ tiêu [23]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào (chưa có thuế GTGT)
- Chỉ tiêu [24]: Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ
Đối với hóa đơn xăng dầu KKKNT, việc ghi nhận giá trị mua vào về bản chất không có nhiều vướng mắc. Doanh nghiệp vẫn có thể xác định được giá trị hàng hóa hoặc dịch vụ mua vào theo hóa đơn để phục vụ công tác hạch toán và theo dõi chi phí.
Tuy nhiên, chỉ tiêu [24] lại là nội dung cần đặc biệt lưu ý.
Hiện nay, Nghị quyết 19/2026/QH16, Nghị quyết 34/2026/NQ-CP cũng như các văn bản hướng dẫn về mẫu tờ khai không quy định doanh nghiệp được tự xác định số thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn chỉ ghi KKKNT. Nói cách khác, pháp luật chỉ khẳng định doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nhưng chưa có hướng dẫn cụ thể về phương pháp xác định số thuế được khấu trừ khi trên hóa đơn không thể hiện số thuế GTGT. Do đó, doanh nghiệp không nên tự lấy giá trị hàng hóa nhân với thuế suất 8% hoặc 10% để ghi vào chỉ tiêu [24] bởi hiện chưa có căn cứ pháp lý cho cách tính này. Trong trường hợp cơ quan thuế ban hành hướng dẫn chính thức trong thời gian tới, doanh nghiệp cần thực hiện theo đúng hướng dẫn mới để bảo đảm tính thống nhất.
2.3. Vì sao doanh nghiệp vẫn phải lưu giữ hóa đơn KKKNT?
Việc hóa đơn xăng dầu thuộc diện KKKNT không làm thay đổi giá trị pháp lý của hóa đơn. Đây vẫn là chứng từ hợp pháp phản ánh giao dịch mua bán phát sinh giữa doanh nghiệp và người bán.
Đối với doanh nghiệp mua xăng dầu phục vụ hoạt đồng sản xuất, kinh doanh, hóa đơn vẫn là căn cứ để:
- Ghi nhận nghiệp vụ kế toán;
- Phản ánh chi phí phát sinh theo quy định;
- Phục vụ đối chiếu số liệu giữa kế toán và chứng từ gốc;
- Chứng minh giao dịch khi cơ quan có thẩm quyền kiểm tra.
Vì vậy, doanh nghiệp không nên hiểu rằng hóa đơn ghi KKKNT thì không cần quản lý hoặc không còn giá trị sử dụng trong công tác kế toán.
2.4. Những sai sót doanh nghiệp dễ gặp
Thứ nhất, không kê khai và cũng không lưu hóa đơn
Nhiều kế toán cho rằng vì hóa đơn thuộc diện KKKNT nên không cần đưa vào hệ thống kế toán. Điều này có thể khiến doanh nghiệp gặp khó khăn khi chứng minh chi phí phát sinh.
Thứ hai, tự tính thuế GTGT đầu vào để khấu trừ
Đây là sai sót có mức độ rủi ro cao hơn. Đến thời điểm hiện nay, chưa có quy định nào cho phép doanh nghiệp tự xác định số thuế GTGT trong trường hợp hóa đơn chỉ ghi KKKNT. Việc tự tính có thể dẫn đến kê khai sai số thuế được khấu trừ.
Thứ ba, nhầm lẫn giữa KKKNT và hàng hóa không chịu thuế GTGT
Hai khái niệm này có bản chất pháp lý khác nhau. Nếu áp dụng sai, doanh nghiệp có thể kê khai không đúng chỉ tiêu hoặc hạch toán chưa phù hợp.
Thứ tư, không cập nhật các văn bản hướng dẫn mới
Chính sách thuế trong giai đoạn chuyển tiếp thường được bổ sung bằng các công văn hoặc hướng dẫn của cơ quan thuế. Doanh nghiệp nên thường xuyên theo dõi để kịp thời điều chỉnh cách kê khai khi có quy định mới.
3. Những điều doanh nghiệp cần lưu ý khi xử lý hóa đơn xăng dầu KKKNT
Việc áp dụng cơ chế không phải kê khai, tính nộp thuế (KKKNT) đối với xăng dầu là một chính sách đặc thù trong giai đoạn nhất định. Mặc dù quy định này giúp hỗ trợ doanh nghiệp và ổn định thị trường nhiên liệu nhưng cũng đặt ra không ít băn khoăn cho bộ phận kế toán khi thực hiện kê khai và hạch toán. Để hạn chế rủi ro trong quá trình thực hiện, doanh nghiệp nên lưu ý một số nội dung sau:
3.1. Tránh hiểu sai bản chất của chính sách KKKNT
Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp vẫn có những cách hiểu chưa chính xác về hóa đơn xăng dầu KKKNT, từ đó dẫn đến việc xử lý chưa phù hợp trong quá trình kê khai và hạch toán.
Một số nhầm lẫn phổ biến gồm:
- Cho rằng KKKNT đồng nghĩa với hàng hóa không chịu thuế GTGT;
- Cho rằng hóa đơn KKKNT không cần hạch toán;
- Cho rằng không cần lưu giữ hóa đơn vì không phát sinh thuế GTGT đầu vào;
- Tự xác định số thuế GTGT để kê khai khi chưa có hướng dẫn chính thức.
Việc hiểu đúng bản chất của chính sách sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro khi thực hiện nghĩa vụ thuế và tránh phải điều chỉnh hồ sơ khai thuế sau này.
3.2. Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và chứng từ liên quan
Ngoài việc lưu giữ hóa đơn điện tử theo quy định, doanh nghiệp nên chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ chứng minh khoản chi mua xăng dầu phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm:
- Hóa đơn điện tử;
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu thuộc trường hợp bắt buộc);
- Lệnh điều xe, phiếu cấp phát nhiên liệu hoặc các chứng từ nội bộ khác;
- Tài liệu chứng minh mục đích sử dụng nhiên liệu.
Việc lưu trữ đầy đủ hồ sơ sẽ giúp doanh nghiệp thuận lợi hơn khi giải trình với cơ quan thuế, kiểm toán hoặc các cơ quan có thẩm quyền.
3.3. Chủ động cập nhật văn bản hướng dẫn mới
Chính sách thuế luôn có thể được điều chỉnh hoặc hướng dẫn bổ sung trong quá trình triển khai. Vì vậy, doanh nghiệp nên thường xuyên theo dõi các văn bản mới của Bộ Tài chính và cơ quan thuế để kịp thời cập nhật cách thực hiện.
Trong trường hợp phát sinh nội dung chưa được quy định rõ, doanh nghiệp nên trao đổi trực tiếp với cơ quan thuế quản lý hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn thay vì áp dụng theo các thông tin chưa được kiểm chứng trên mạng xã hội hoặc diễn đàn.
3.4. Chủ động rà soát phần mềm kế toán và quy trình kê khai
Việc thay đổi chính sách thuế thường kéo theo sự điều chỉnh của các phần mềm kế toán và phần mềm hỗ trợ kê khai. Doanh nghiệp nên kiểm tra xem phần mềm đang sử dụng đã cập nhật mẫu tờ khai 01/GTGT mới và các chức năng liên quan đến hóa đơn KKKNT hay chưa.
Đồng thời, cần rà soát quy trình nhập liệu, đối chiếu hóa đơn và lập tờ khai để bảo đảm thông tin được ghi nhận chính xác. Bên cạnh đó, kế toán nội bộ cũng nên thống nhất cách xử lý đối với hóa đơn xăng dầu KKKNT nhằm tránh tình trạng mỗi nhân sự áp dụng một cách khác nhau, dẫn đến sai lệch dữ liệu giữa các kỳ kê khai.
4. Kết luận
Việc áp dụng chính sách không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với xăng dầu là một trong những điểm mới đáng chú ý trong giai đoạn từ ngày 01/07/2026 đến hết ngày 30/9/2026. Tuy nhiên, do đây là quy định mang tính đặc thù, nhiều doanh nghiệp vẫn còn lúng túng trong việc xác định cách kê khai trên mẫu 01/GTGT, đặc biệt đối với chỉ tiêu liên quan đến thuế GTGT đầu vào. Qua các quy định hiện hành có thể thấy, doanh nghiệp cần phân biệt rõ giữa nghĩa vụ kê khai của bên bán và việc quản lý hóa đơn của bên mua.
Đồng thời, không nên tự suy diễn hoặc tự xác định số thuế GTGT để kê khai khi chưa có hướng dẫn chính thức từ cơ quan có thẩm quyền. Trong bối cảnh chính sách thuế đang liên tục được cập nhật, việc chủ động theo dõi các văn bản pháp luật mới, rà soát quy trình kê khai và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro, bảo đảm tuân thủ đúng quy định và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/ma-so-thue/phap-luat-thue/hoa-don-xang-dau-kkknt-thi-co-can-ke-khai-vao-to-khai-01gtgt-moi-khong-228484.html
.png)
