Thuế GTGT đối với ngành xăng dầu từ ngày 01/10/2026
Xăng dầu là mặt hàng quan trọng đối với nhiều lĩnh vực như vận
tải, sản xuất và kinh doanh. Vì vậy, những thay đổi về chính sách thuế đối với
mặt hàng này có thể ảnh hưởng đến chi phí và hoạt động của doanh nghiệp. Bài viết
sẽ trình bày những điểm cần lưu ý về thuế GTGT đối với xăng dầu từ ngày
01/10/2026.
Đáng chú ý, ngày 30/09/2026, Chính phủ ban hành Nghị quyết số 43/2026/NQ-CP về việc kéo dài thời hạn áp dụng một số chính sách thuế đối với xăng dầu, nguyên liệu sản xuất xăng dầu và nhiên liệu bay.
Nghị quyết có hiệu lực từ ngày 01/10/2026 đến hết ngày 31/12/2026.
Bài viết sẽ tập trung vào những nội dung chính của chính sách thuế GTGT đối với xăng dầu và các lưu ý thực tế dành cho kế toán doanh nghiệp.
Kế toán nên kiểm tra văn bản gốc khi thực hiện nghiệp vụ thực tế, bởi mỗi loại hàng hóa và giao dịch có thể thuộc phạm vi áp dụng khác nhau.
Theo Nghị quyết số 43/2026/NQ-CP, chính sách này được kéo dài đến hết ngày 31/12/2026.
Như vậy, đối với các mặt hàng thuộc phạm vi quy định, doanh nghiệp tiếp tục áp dụng cơ chế thuế GTGT đặc thù trong giai đoạn từ ngày 01/10/2026 đến ngày 31/12/2026.
Tuy nhiên, kế toán cần phân biệt rõ “không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT” với “không chịu thuế GTGT” và “thuế suất 0%”.
Đây là những trường hợp khác nhau về bản chất pháp lý và cách xử lý thuế.
Chính sách đặc thù cũng không có nghĩa là doanh nghiệp được bỏ qua việc lập hóa đơn, ghi nhận doanh thu hoặc lưu trữ chứng từ. Các nghĩa vụ liên quan vẫn phải được thực hiện theo quy định hiện hành.
Ví dụ, một cửa hàng xăng dầu có thể bán xăng, dầu và các mặt hàng phụ trợ khác.
Kế toán cần xem xét từng giao dịch để xác định chính sách thuế phù hợp, thay vì sử dụng chung một cách xử lý cho tất cả doanh thu.
Đối với doanh nghiệp nhập khẩu, việc xác định mã hàng, hồ sơ nhập khẩu và quy định liên quan cũng rất quan trọng. Nếu chưa xác định rõ một mặt hàng có thuộc phạm vi điều chỉnh hay không, kế toán nên kiểm tra văn bản pháp luật trước khi kê khai.
Vì vậy, kế toán cần chú ý thời điểm phát sinh giao dịch khi xác định chính sách thuế áp dụng. Đồng thời, doanh nghiệp nên theo dõi các văn bản mới để cập nhật quy định cho giai đoạn sau ngày 31/12/2026.
Theo Nghị quyết số 43/2026/NQ-CP, một số chính sách thuế nhập khẩu ưu đãi được kéo dài đến hết năm 2026. Chính sách thuế bảo vệ môi trường đối với các mặt hàng thuộc phạm vi quy định cũng tiếp tục được áp dụng trong thời gian này.
Tuy nhiên, kế toán cần xác định riêng từng loại thuế.
Việc thuế bảo vệ môi trường được áp dụng ở mức 0 đồng theo chính sách đặc thù không đồng nghĩa với việc mọi sắc thuế khác đều bằng 0.
Tương tự, chính sách thuế GTGT không phải kê khai, tính nộp cũng không tự động làm thay đổi cách tính thuế nhập khẩu hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt.
Đối với hàng hóa nhập khẩu, doanh nghiệp cần kiểm tra mã HS, xuất xứ hàng hóa và biểu thuế tương ứng để xác định đúng nghĩa vụ thuế.
Tuy nhiên, kế toán cần phân biệt giữa quyền được khấu trừ theo chính sách và số thuế đầu vào thực tế phát sinh trên từng hóa đơn.
Chẳng hạn, nếu doanh nghiệp mua xăng dầu theo hóa đơn không thể hiện khoản thuế GTGT đầu vào phải trả, kế toán không được tự tính một khoản thuế theo mức thuế suất thông thường để ghi nhận vào số thuế được khấu trừ.
Đối với các hóa đơn dịch vụ hoặc hàng hóa khác có phát sinh thuế GTGT, kế toán cần kiểm tra điều kiện khấu trừ theo quy định hiện hành.
Trong trường hợp này, kế toán ghi nhận giá trị hàng mua theo hóa đơn và chứng từ thực tế.
Nếu hóa đơn không thể hiện thuế GTGT đầu vào phải trả, kế toán không tự tính thêm 8% hoặc 10% để ghi nhận thuế được khấu trừ.
Cùng kỳ, công ty phát sinh dịch vụ vận chuyển có giá chưa thuế là 10.000.000 đồng và thuế GTGT trên hóa đơn là 800.000 đồng. Kế toán cần kiểm tra hóa đơn, mục đích sử dụng dịch vụ và các điều kiện khấu trừ trước khi xác định cách xử lý khoản thuế này.
Ví dụ trên cho thấy kế toán cần căn cứ vào từng hóa đơn và bản chất giao dịch, không áp dụng một cách tính chung cho mọi khoản mua vào.
Theo quy định về hóa đơn, chứng từ, doanh nghiệp phải lập và quản lý hóa đơn theo đúng thời điểm và nội dung được pháp luật quy định.
Đối với bán lẻ xăng dầu, việc lập hóa đơn cần phù hợp với quy định áp dụng cho từng lần bán.
Kế toán nên thường xuyên đối chiếu dữ liệu hóa đơn với báo cáo bán hàng, số lượng hàng xuất bán và số liệu trên sổ kế toán.
Nếu phát hiện hóa đơn có sai sót, doanh nghiệp cần xử lý theo quy định hiện hành. Việc quản lý hóa đơn đầy đủ giúp hạn chế chênh lệch doanh thu và hỗ trợ công tác kê khai thuế.
Trong quá trình thực hiện nghiệp vụ, kế toán doanh nghiệp xăng dầu cần lưu ý một số sai sót thường gặp.
Đối với kế toán doanh nghiệp, việc cần làm là xác định đúng mặt hàng, kiểm tra thời điểm phát sinh giao dịch, quản lý hóa đơn và thực hiện khấu trừ thuế đầu vào theo đúng quy định. Bên cạnh đó, kế toán cần phân biệt thuế GTGT với các sắc thuế khác để tránh nhầm lẫn khi hạch toán và kê khai.
Việc thường xuyên cập nhật văn bản pháp luật và kiểm tra chứng từ trước khi lập tờ khai sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế sai sót, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
1. Tổng quan về thuế GTGT trong ngành xăng dầu
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là nội dung mà kế toán cần quan tâm khi thực hiện các nghiệp vụ mua bán, nhập khẩu và phân phối xăng dầu. Việc xác định đúng chính sách thuế giúp doanh nghiệp thực hiện kê khai chính xác, quản lý hóa đơn và hạn chế sai sót trong quá trình hạch toán.Đáng chú ý, ngày 30/09/2026, Chính phủ ban hành Nghị quyết số 43/2026/NQ-CP về việc kéo dài thời hạn áp dụng một số chính sách thuế đối với xăng dầu, nguyên liệu sản xuất xăng dầu và nhiên liệu bay.
Nghị quyết có hiệu lực từ ngày 01/10/2026 đến hết ngày 31/12/2026.
Bài viết sẽ tập trung vào những nội dung chính của chính sách thuế GTGT đối với xăng dầu và các lưu ý thực tế dành cho kế toán doanh nghiệp.
2. Căn cứ pháp lý về thuế GTGT đối với xăng dầu
Khi tìm hiểu chính sách thuế GTGT trong ngành xăng dầu, kế toán cần chú ý một số văn bản sau:- Luật
Thuế GTGT số 48/2024/QH15, cùng các văn bản sửa đổi, bổ sung và hướng
dẫn có liên quan.
- Nghị
quyết số 19/2026/QH16 ngày 12/04/2026 của Quốc hội, quy định một số
chính sách về thuế bảo vệ môi trường, thuế GTGT và thuế tiêu thụ đặc biệt
đối với xăng dầu và nhiên liệu bay.
- Nghị
quyết số 43/2026/NQ-CP ngày 30/09/2026 của Chính phủ, kéo dài thời hạn
áp dụng một số chính sách thuế đến hết ngày 31/12/2026.
- Nghị
định số 123/2020/NĐ-CP và Nghị định số 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn, chứng
từ.
Kế toán nên kiểm tra văn bản gốc khi thực hiện nghiệp vụ thực tế, bởi mỗi loại hàng hóa và giao dịch có thể thuộc phạm vi áp dụng khác nhau.
3. Chính sách thuế GTGT đối với xăng dầu từ ngày 01/10/2026
3.1. Xăng dầu thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
Theo Điều 2 Nghị quyết số 19/2026/QH16, xăng, dầu diezel, dầu hỏa, dầu mazut và nhiên liệu bay thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.Theo Nghị quyết số 43/2026/NQ-CP, chính sách này được kéo dài đến hết ngày 31/12/2026.
Như vậy, đối với các mặt hàng thuộc phạm vi quy định, doanh nghiệp tiếp tục áp dụng cơ chế thuế GTGT đặc thù trong giai đoạn từ ngày 01/10/2026 đến ngày 31/12/2026.
Tuy nhiên, kế toán cần phân biệt rõ “không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT” với “không chịu thuế GTGT” và “thuế suất 0%”.
Đây là những trường hợp khác nhau về bản chất pháp lý và cách xử lý thuế.
Chính sách đặc thù cũng không có nghĩa là doanh nghiệp được bỏ qua việc lập hóa đơn, ghi nhận doanh thu hoặc lưu trữ chứng từ. Các nghĩa vụ liên quan vẫn phải được thực hiện theo quy định hiện hành.
3.2. Phạm vi áp dụng cần được xác định rõ
Chính sách trên áp dụng đối với những mặt hàng được nêu trong nghị quyết. Do đó, doanh nghiệp không nên tự động áp dụng cơ chế này cho toàn bộ hàng hóa và dịch vụ đang kinh doanh.Ví dụ, một cửa hàng xăng dầu có thể bán xăng, dầu và các mặt hàng phụ trợ khác.
Kế toán cần xem xét từng giao dịch để xác định chính sách thuế phù hợp, thay vì sử dụng chung một cách xử lý cho tất cả doanh thu.
Đối với doanh nghiệp nhập khẩu, việc xác định mã hàng, hồ sơ nhập khẩu và quy định liên quan cũng rất quan trọng. Nếu chưa xác định rõ một mặt hàng có thuộc phạm vi điều chỉnh hay không, kế toán nên kiểm tra văn bản pháp luật trước khi kê khai.
3.3. Thời hạn áp dụng chính sách
Nghị quyết số 43/2026/NQ-CP có hiệu lực từ ngày 01/10/2026 đến hết ngày 31/12/2026 đối với nội dung được quy định tại nghị quyết.Vì vậy, kế toán cần chú ý thời điểm phát sinh giao dịch khi xác định chính sách thuế áp dụng. Đồng thời, doanh nghiệp nên theo dõi các văn bản mới để cập nhật quy định cho giai đoạn sau ngày 31/12/2026.
4. Phân biệt thuế GTGT với các loại thuế khác
Ngoài thuế GTGT, hoạt động kinh doanh xăng dầu còn liên quan đến các sắc thuế khác như thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường và thuế tiêu thụ đặc biệt.Theo Nghị quyết số 43/2026/NQ-CP, một số chính sách thuế nhập khẩu ưu đãi được kéo dài đến hết năm 2026. Chính sách thuế bảo vệ môi trường đối với các mặt hàng thuộc phạm vi quy định cũng tiếp tục được áp dụng trong thời gian này.
Tuy nhiên, kế toán cần xác định riêng từng loại thuế.
Việc thuế bảo vệ môi trường được áp dụng ở mức 0 đồng theo chính sách đặc thù không đồng nghĩa với việc mọi sắc thuế khác đều bằng 0.
Tương tự, chính sách thuế GTGT không phải kê khai, tính nộp cũng không tự động làm thay đổi cách tính thuế nhập khẩu hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt.
Đối với hàng hóa nhập khẩu, doanh nghiệp cần kiểm tra mã HS, xuất xứ hàng hóa và biểu thuế tương ứng để xác định đúng nghĩa vụ thuế.
5. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào
5.1. Nguyên tắc khấu trừ
Một điểm đáng chú ý của chính sách thuế GTGT đối với xăng dầu là các mặt hàng thuộc phạm vi quy định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.Tuy nhiên, kế toán cần phân biệt giữa quyền được khấu trừ theo chính sách và số thuế đầu vào thực tế phát sinh trên từng hóa đơn.
Chẳng hạn, nếu doanh nghiệp mua xăng dầu theo hóa đơn không thể hiện khoản thuế GTGT đầu vào phải trả, kế toán không được tự tính một khoản thuế theo mức thuế suất thông thường để ghi nhận vào số thuế được khấu trừ.
Đối với các hóa đơn dịch vụ hoặc hàng hóa khác có phát sinh thuế GTGT, kế toán cần kiểm tra điều kiện khấu trừ theo quy định hiện hành.
5.2. Những nội dung cần kiểm tra
Trước khi xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán nên kiểm tra:- Hóa
đơn và chứng từ có hợp pháp, phù hợp với giao dịch thực tế hay không.
- Hàng
hóa, dịch vụ mua vào có liên quan đến hoạt động kinh doanh hay không.
- Chứng
từ thanh toán có đáp ứng điều kiện theo quy định trong trường hợp bắt buộc
hay không.
- Hồ
sơ mua hàng, giao nhận và thanh toán có đầy đủ hay không.
- Thuế
GTGT đầu vào đã được ghi nhận đúng theo hóa đơn và hướng dẫn kê khai hay
chưa.
5.3 Ví dụ nghiệp vụ kế toán
Giả sử trong tháng 10/2026, Công ty A mua một lô xăng dầu có giá trị 100.000.000 đồng. Giao dịch thuộc phạm vi chính sách đặc thù và hóa đơn được lập theo cơ chế không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.Trong trường hợp này, kế toán ghi nhận giá trị hàng mua theo hóa đơn và chứng từ thực tế.
Nếu hóa đơn không thể hiện thuế GTGT đầu vào phải trả, kế toán không tự tính thêm 8% hoặc 10% để ghi nhận thuế được khấu trừ.
Cùng kỳ, công ty phát sinh dịch vụ vận chuyển có giá chưa thuế là 10.000.000 đồng và thuế GTGT trên hóa đơn là 800.000 đồng. Kế toán cần kiểm tra hóa đơn, mục đích sử dụng dịch vụ và các điều kiện khấu trừ trước khi xác định cách xử lý khoản thuế này.
Ví dụ trên cho thấy kế toán cần căn cứ vào từng hóa đơn và bản chất giao dịch, không áp dụng một cách tính chung cho mọi khoản mua vào.
6. Hóa đơn điện tử trong kinh doanh xăng dầu
Hóa đơn điện tử là nội dung quan trọng trong hoạt động kinh doanh xăng dầu, đặc biệt đối với các cửa hàng có số lượng giao dịch lớn mỗi ngày.Theo quy định về hóa đơn, chứng từ, doanh nghiệp phải lập và quản lý hóa đơn theo đúng thời điểm và nội dung được pháp luật quy định.
Đối với bán lẻ xăng dầu, việc lập hóa đơn cần phù hợp với quy định áp dụng cho từng lần bán.
Kế toán nên thường xuyên đối chiếu dữ liệu hóa đơn với báo cáo bán hàng, số lượng hàng xuất bán và số liệu trên sổ kế toán.
Nếu phát hiện hóa đơn có sai sót, doanh nghiệp cần xử lý theo quy định hiện hành. Việc quản lý hóa đơn đầy đủ giúp hạn chế chênh lệch doanh thu và hỗ trợ công tác kê khai thuế.
Trong quá trình thực hiện nghiệp vụ, kế toán doanh nghiệp xăng dầu cần lưu ý một số sai sót thường gặp.
Những sai xót kế toán cần tránh:
- Thứ nhất, chưa cập nhật văn bản mới. Doanh nghiệp có thể tiếp tục sử dụng cách xử lý cũ mà chưa kiểm tra thời hạn áp dụng chính sách mới.
- Thứ hai, nhầm lẫn giữa các trường hợp thuế. Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT không đồng nghĩa với không chịu thuế hoặc thuế suất 0%.
- Thứ ba, tự tính thuế đầu vào không có căn cứ. Kế toán cần dựa trên hóa đơn, chứng từ thực tế và quy định về khấu trừ, không tự tạo ra khoản thuế đầu vào.
- Thứ tư, chưa phân loại từng hoạt động kinh doanh. Doanh nghiệp có thể vừa bán xăng dầu vừa bán hàng hóa khác, vì vậy cần xem xét chính sách thuế cho từng giao dịch.
- Thứ năm, thiếu hồ sơ chứng minh giao dịch. Hóa đơn cần được đối chiếu với hợp đồng, chứng từ giao nhận và thanh toán để bảo đảm tính đầy đủ của hồ sơ kế toán.
7. Kết luận
Từ ngày 01/10/2026, chính sách thuế GTGT đặc thù đối với các mặt hàng xăng dầu thuộc phạm vi quy định tiếp tục được áp dụng đến hết ngày 31/12/2026 theo Nghị quyết số 43/2026/NQ-CP.Đối với kế toán doanh nghiệp, việc cần làm là xác định đúng mặt hàng, kiểm tra thời điểm phát sinh giao dịch, quản lý hóa đơn và thực hiện khấu trừ thuế đầu vào theo đúng quy định. Bên cạnh đó, kế toán cần phân biệt thuế GTGT với các sắc thuế khác để tránh nhầm lẫn khi hạch toán và kê khai.
Việc thường xuyên cập nhật văn bản pháp luật và kiểm tra chứng từ trước khi lập tờ khai sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế sai sót, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Lưu ý: Bài viết mang tính chất tham khảo. Khi thực hiện
nghiệp vụ thực tế, doanh nghiệp cần đối chiếu văn bản pháp luật và hướng dẫn kê
khai đang có hiệu lực tại thời điểm phát sinh giao dịch.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ho-tro-phap-luat/chinh-sach-moi-thue-xang-dau-tu-1102026-tiep-tuc-giam-thue-theo-nghi-quyet-432026nqcp-ra-sao-294047.html
