Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
Năm 2024, các quy định về thu nhập miễn thuế TNDN tiếp tục được áp dụng
theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản sửa đổi. Việc nắm
rõ các khoản thu nhập được miễn thuế giúp doanh nghiệp
tối ưu chi phí và tuân thủ đúng quy định pháp luật. Bài viết này sẽ
tổng hợp các khoản thu nhập không chịu thuế và những chính sách ưu đãi về thời
gian miễn, giảm thuế TNDN mà doanh nghiệp cần lưu ý. Cùng công ty TNHH Kế toán
AGS tìm hiểu thông qua bài viết sau đây nhé!
1. Những khoản thu nhập miễn thuế TNDN
Năm 2024, doanh nghiệp tiếp tục áp dụng
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, được sửa đổi, bổ sung năm
2013, năm 2014, năm 2020, năm 2022 và năm 2023, gọi tắt là Luật Thuế thu nhập
doanh nghiệp, thì các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm
2023 bao gồm:
- Thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông
sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã.
- Thu nhập của hợp tác xã thu từ hoạt động nông - lâm - ngư nghiệp, diêm
nghiệp ở các khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt
khó khăn.
- Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng
và chế biến nông sản, thủy sản ở các khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội
khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
- Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.
- Thu nhập từ việc thực hiện các dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông
nghiệp.
- Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công
nghệ, các sản phẩm trong quá trình sản xuất thử nghiệm, hoặc sản phẩm xuất
phát từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp có 30% lao
động bình quân của năm là người khuyết tật, cai nghiện xong, nhiễm virus
HIV/AIDS.
- Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho đối tượng dân tộc thiểu số,
người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã
hội.
- Thu nhập được chia do góp vốn, hoạt động liên doanh, liên kết với doanh
nghiệp trong nước sau khi đã nộp thuế TNDN.
- Khoản tài trợ hoặc sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, từ
thiện, nhân đạo, văn hóa, nghệ thuật,... và hoạt động xã hội khác tại Việt
Nam.
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanh nghiệp
được cấp chứng chỉ giảm phát thải.
- Thu nhập của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong khi thực hiện nhiệm vụ
của Nhà nước về hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu.
- Thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách
khác của Ngân hàng Chính sách xã hội;
- Thu nhập của các quỹ Nhà nước hoạt động phi lợi nhuận theo quy định pháp
luật.
- Thu nhập của các tổ chức 100% vốn điều lệ của Nhà nước, được thành lập để
xử lý các khoản nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.
- Phần thu nhập không chia của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực
giáo dục - đào tạo, y tế, xã hội để lại đầu tư và phát triển cơ sở đó theo
quy định của luật chuyên ngành.
- Phần thu nhập hình thành tài sản không chia của hợp tác xã được thành lập
và hoạt động theo quy định của Luật Hợp tác xã.
- Thu nhập từ hoạt động chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển
giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế, xã hội đặc biệt
khó khăn.
2. Quy định về thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN
Các trường hợp được hưởng ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế được quy
định tại Nghị định 218/2013/NĐ-CP, được sửa đổi bởi
Nghị định 12/2015/NĐ-CP và Nghị định 91/2014/NĐ-CP.
2.1. Các trường hợp được ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế TNDN
Theo Khoản 1, 2 và Khoản 3, Nghị định 218/2013/NĐ-CP, có 3 chế độ ưu
đãi về thời gian miễn, giảm thuế TNDN như sau:
-
Miễn thuế 04 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo đối
với:
+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư được áp dụng thuế suất
ưu đãi 10% trong 15 năm theo Khoản 3, Điều 15, Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong xã hội hóa
thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt
khó khăn theo Phụ lục đính kèm Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
-
Miễn thuế 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 05 năm tiếp theo:
Đối tượng miễn thuế 4 năm, giảm 50% thuế TNDN nếu doanh nghiệp có thu nhập
từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa tại địa bàn không
thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt
khó khăn theo Phụ lục III, Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
-
Miễn thuế 02 năm, giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 04 năm kế tiếp:
+ Thu nhập do thực hiện dự án đầu tư mới: Áp dụng thuế suất ưu đãi 17% trong
10 năm.
+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công
nghiệp.
2.2. Cách xác định thời gian hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN
Theo Khoản 4, Điều 16, Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thời gian miễn thuế,
giảm thuế TNDN được tính liên tục từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu
thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp không phát sinh
thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu tiên kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ
dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế sẽ được tính bắt đầu từ
năm thứ 4.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh
nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao sẽ được tính từ thời điểm được
công nhận thuộc loại doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp
ứng dụng công nghệ cao.
Nếu trong kỳ tính thuế đầu tiên mà dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có thời
gian hoạt động sản xuất, kinh doanh được miễn, giảm thuế dưới 12 tháng,
doanh nghiệp được lựa chọn miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư mới
ngay từ kỳ tính thuế đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế về thời gian bắt đầu
được miễn, giảm thuế. từ kỳ tính thuế kế tiếp.
Trên đây là các khoản thu nhập miễn thuế TNDN. Việc xác định được các loại
thu nhập miễn thuế sẽ giúp kế toán tính toán chính xác những khoản doanh
nghiệp không cần nộp thuế từ đó xác định thuế TNDN phải nộp.
Thông tin tuyển dụng và Hướng dẫn
AGS luôn mở rộng cánh cửa cho những ứng viên muốn thử thách bản thân trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán - Ngôn ngữ Nhật - Pháp lý - Nhân sự. Xem chi tiết bài viết để biết thêm về Thông tin tuyển dụng tại AGS bạn nhé!
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn

AGS luôn mở rộng cánh cửa cho những ứng viên muốn thử thách bản thân trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán - Ngôn ngữ Nhật - Pháp lý - Nhân sự. Xem chi tiết bài viết để biết thêm về Thông tin tuyển dụng tại AGS bạn nhé!
Nguồn: https://einvoice.vn/tin-tuc/thu-nhap-mien-thue-tndn-bao-gom-nhung-khoan-nao