Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp
dịch vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh
nghiệp.
Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về chủ đề "Ban quản trị
chung cư có phải kê khai và nộp thuế Gía trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh
nghiệp không?". Bài viết dành cho Ban Quản trị chung cư cũng như người dân cư
trú tại chung cư đó có mối quan tâm về thuế GTGT và thuế TNDN
Cùng tìm hiểu
kĩ hơn về chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.
Ban Quản trị chung cư có phải kê khai và nộp thuế GTGT và thuế TNDN không?
Liên quan đến chính sách thuế của Ban Quản trị chung cư chị có thể tham khảo
Công văn 10429/CT-TTHT năm 2020 về trả lời vướng mắc chính sách thuế liên
quan đến hoạt động của Ban Quản trị chung cư do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban
hành như sau:
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
Trường hợp Ban quản trị chung cư Ecolife Tây Hồ khóa I nhiệm kỳ
2018-2021 (sau đây gọi tắt là BQT) được thành lập theo đúng quy định của pháp
luật, có phát sinh các khoản thu chi liên quan đến hoạt động quản lý nhà chung
cư bao gồm dịch vụ quản lý, vận hành chung cư của chủ sở hữu, người sử dụng nhà
chung cư, các hoạt động thu phí quản lý, thu quảng cáo, cho thuê địa điểm kích
sóng di động, cho thuê địa điểm đặt tủ bán nước tự động, trông giữ xe... do Ban
quản trị trực tiếp thu tiền, ký hợp đồng và cung cấp dịch vụ, không trái với các
quy định của pháp luật thì
- - Ban quản trị là tổ chức không phải doanh nghiệp nhưng có phát sinh hoạt động cung ứng dịch vụ thì phải kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN theo quy định.
- - Trường hợp BQT không thực hiện được đầy đủ chế độ sổ sách kế toán thì phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu theo quy định tại khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC .
- - Trường hợp BQT thường xuyên có hoạt động cung ứng dịch vụ, cần có hóa đơn để giao cho khách hàng thì cơ quan thuế thực hiện bán hóa đơn do Cục Thuế đặt in theo quy định tại Điều 12 Thông tư số 39/2014/TT-BTC. Trường hợp BQT cung cấp dịch vụ (không phải hoạt động kinh doanh) mà cần có hóa đơn để cấp cho khách hàng thì cơ quan thuế thực hiện cấp hóa đơn lẻ theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC .
- - Đối với các khoản thu hộ, chi hộ theo quy định của pháp luật không liên quan đến việc cung cấp dịch vụ của BQT thì BQT không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, không phải lập hóa đơn GTGT theo quy định tại khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
Theo hướng dẫn này nếu Ban Quản trị chung cư chỉ thu hộ, chi hộ giúp các hộ dân
thì không phải kê khai, tính thuế GTGT, lập hóa đơn GTGT.
Nếu Ban Quản trị
chung cư có cung cấp các dịch vụ như dịch vụ quản lý, vận hành chung cư của chủ
sở hữu, người sử dụng nhà chung cư, các hoạt động thu phí quản lý, thu quảng
cáo, cho thuê địa điểm kích sóng di động, cho thuê địa điểm đặt tủ bán nước tự
động, trông giữ xe... thì sẽ phải nộp thuế TNDN, thuế GTGT.
Ban Quản trị chung cư nếu không thực hiện được đầy đủ chế độ sổ sách kế toán thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ như thế nào?
Tại khoản 2 Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
Phương
pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
2. Số thuế giá trị gia tăng phải
nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với
doanh thu áp dụng như sau:
a) Đối tượng áp dụng:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 3 Điều 12 Thông tư này;
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 12 Thông tư này;
- Hộ, cá nhân kinh doanh;
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.
- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động
như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
c) Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi
trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản
phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
Trường hợp cơ sở kinh
doanh có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu
thuế GTGT và doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%)
trên doanh thu đối với doanh thu này.
Ví dụ 57: Công ty TNHH A là doanh
nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Công ty TNHH A có
doanh thu phát sinh từ hoạt động bán phần mềm máy tính và dịch vụ tư vấn thành
lập doanh nghiệp thì Công ty TNHH A không phải nộp thuế GTGT theo tỷ lệ (%) trên
doanh thu từ hoạt động bán phần mềm máy tính (do phần mềm máy tính thuộc đối
tượng không chịu thuế GTGT) và phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 5% trên
doanh thu từ dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp.
Cơ sở kinh doanh nhiều
ngành nghề có mức tỷ lệ khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng nhóm ngành nghề
tương ứng với các mức tỷ lệ theo quy định; trường hợp người nộp thuế không xác
định được doanh thu theo từng nhóm ngành nghề hoặc trong một hợp đồng kinh doanh
trọn gói bao gồm các hoạt động tại nhiều nhóm tỷ lệ khác nhau mà không tách được
thì sẽ áp dụng mức tỷ lệ cao nhất của nhóm ngành nghề mà cơ sở sản xuất, kinh
doanh.
Ban Quản trị chung cư nếu không thực hiện được đầy đủ chế độ sổ sách
kế toán thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ như trên.
Công ty AGS
cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những
thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông
tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
.png)
https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ban-quan-tri-chung-cu-co-phai-ke-khai-va-nop-thue-gtgt-va-thue-tndn-khong-neu-co-thi-tinh-theo-ty-l-123766-34276.html
