Doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN có cần lập hồ sơ giao dịch liên kết không?
Công ty Kế toán AGS chuyên cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán, thuế và tư vấn doanh nghiệp. Một câu hỏi thường gặp là: "Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN có bắt buộc lập hồ sơ giao dịch liên kết không?" Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ quy định và các điều kiện miễn trừ theo pháp luật hiện hành. Hãy cùng khám phá chi tiết ngay sau đây!
1. Doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế thì có được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết?
Căn cứ khoản 1 Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định về các trường hợp
người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên
kết như sau:
Các trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá
giao dịch liên kết
1. Người nộp thuế được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết tại mục
III, mục IV Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định, miễn lập Hồ sơ xác định giá
giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định này trong trường hợp chỉ phát
sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với
người nộp thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
trong kỳ tính thuế, nhưng phải kê khai căn cứ miễn trừ tại mục I, mục II tại
Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
...
Theo đó, trong trường hợp người nộp thuế chỉ phát sinh giao dịch với các bên
liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, áp dụng
cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế và không bên
nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế thì được
miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết tại mục III, mục IV Phụ lục I ban
hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch
liên kết, nhưng sẽ vẫn phải kê khai căn cứ miễn trừ tại mục I, mục II tại Phụ
lục I ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
Như vậy, doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính
thuế sẽ không được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết.
2. Các trường hợp miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nhưng phải kê khai xác định giá giao dịch liên kết?
Căn cứ khoản 2 Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, các trường hợp sau đây được
miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nhưng phải kê khai xác định giá
giao dịch liên kết:
(1) Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu phát
sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch
liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng;
(2) Người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính
thuế thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về Thỏa thuận
trước về phương pháp xác định giá tính thuế. Các giao dịch liên kết không
thuộc phạm vi áp dụng Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế,
người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo quy
định tại Điều 18 Nghị định 132/2020/NĐ-CP;
(3) Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát
sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có
doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí
lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp (không bao gồm chênh lệch doanh thu và
chi phí của hoạt động tài chính) trên doanh thu thuần, bao gồm các lĩnh vực
như sau:
+ Phân phối: Từ 5% trở lên;
+ Sản xuất: Từ 10% trở lên;
+ Gia công: Từ 15% trở lên.
Trường hợp người nộp thuế theo dõi, hạch toán riêng doanh thu, chi phí của
từng lĩnh vực thì áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và
thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu thuần tương ứng với từng lĩnh vực.
Trường hợp người nộp thuế theo dõi, hạch toán riêng được doanh thu nhưng không
theo dõi, hạch toán riêng được chi phí phát sinh của từng lĩnh vực trong hoạt
động sản xuất, kinh doanh thì thực hiện phân bổ chi phí theo tỷ lệ doanh thu
của từng lĩnh vực để áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay
và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu thuần tương ứng với từng lĩnh
vực.
Trường hợp người nộp thuế không theo dõi, hạch toán riêng được doanh thu và
chi phí của từng lĩnh vực hoạt động sản xuất, kinh doanh để xác định tỷ suất
lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp tương
ứng với từng lĩnh vực thì áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi
vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu thuần của lĩnh vực có tỷ suất
cao nhất.
Trường hợp người nộp thuế không áp dụng theo mức tỷ suất lợi nhuận thuần quy
định tại điểm này thì phải lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy
định.
3. Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được lập trước hay sau thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm?
Căn cứ khoản 6 Điều 18 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định thời gian lập Hồ sơ
xác định giá giao dịch liên kết cụ thể như sau:
Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê khai, xác định giá giao dịch
liên kết
...
6. Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được lập trước thời điểm kê khai
quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm và phải lưu giữ, xuất trình
theo yêu cầu cung cấp thông tin của Cơ quan thuế. Khi Cơ quan thuế thực hiện
thanh tra, kiểm tra người nộp thuế, thời hạn cung cấp Hồ sơ xác định giá giao
dịch liên kết theo quy định tại Luật Thanh tra kể từ khi nhận được yêu cầu
cung cấp thông tin.
Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và các thông tin tài liệu, chứng từ của
người nộp thuế cung cấp cho Cơ quan thuế theo quy định của pháp luật quản lý
thuế. Các dữ liệu, chứng từ và tài liệu sử dụng làm căn cứ phân tích, so sánh,
xác định giá giao dịch liên kết phải nêu rõ nguồn gốc xuất xứ. Trường hợp dữ
liệu của các đối tượng so sánh độc lập là số liệu kế toán, người nộp thuế có
trách nhiệm lưu trữ và cung cấp cho Cơ quan thuế bằng bản mềm, dưới định dạng
bảng tính.
...
Như vậy, theo quy định nêu trên, hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được
lập trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm.
Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải lưu giữ, xuất trình theo yêu cầu
cung cấp thông tin của Cơ quan thuế.
Công ty Kế toán AGS cảm bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo chúng tôi để cập thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Thông tin tuyển dụng và Hướng dẫnAGS luôn mở rộng cánh cửa cho những ứng viên muốn thử thách bản thân trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán - Ngôn ngữ Nhật - Pháp lý - Nhân sự. Xem chi tiết bài viết để biết thêm về Thông tin tuyển dụng tại AGS bạn nhé!
.png)
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/doanh-nghiep-huong-uu-dai-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-trong-ky-tinh-thue-thi-co-duoc-mien-lap-ho-so--962134-192677.html
