Quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho người lao động nước ngoài: Hướng dẫn chi tiết

AGS Thùy Trang

4 thg 8, 2025

Việt Nam đang trở thành điểm đến hấp dẫn cho lao động nước ngoài, kéo theo đó là nhu cầu hiểu rõ về các quy định thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Việc quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài có những điểm đặc thù so với lao động Việt Nam, đặc biệt là cách xác định kỳ tính thuế và các trường hợp cụ thể. Trong bài viết này AGS cung cấp hướng dẫn chi tiết giúp người lao động nước ngoài và doanh nghiệp nắm rõ quy định để thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác.

I. Xác định cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú

Đây là yếu tố tiên quyết để xác định cách tính và quyết toán thuế TNCN:

Cá nhân cư trú: Là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (có đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế).
Cá nhân không cư trú: Là người không đáp ứng các điều kiện của cá nhân cư trú.

II. Kỳ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

Cách xác định kỳ tính thuế sẽ khác nhau tùy vào tình trạng cư trú:

1. Đối với cá nhân cư trú

Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được tính theo năm dương lịch.

Trường hợp cá nhân cư trú đủ 12 tháng trong năm: Kê khai và quyết toán thuế theo năm dương lịch. Ví dụ, nếu bạn là cá nhân cư trú từ ngày 01/01/2024 đến 31/12/2024, bạn sẽ quyết toán thuế cho cả năm 2024.

Trường hợp cá nhân cư trú không đủ 12 tháng trong năm:

Nếu có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch đầu tiên và trong năm quyết toán đó: Bạn sẽ quyết toán thuế theo năm dương lịch. Ví dụ, bạn đến Việt Nam ngày 01/07/2024 và ở lại liên tục đến hết năm, đồng thời thỏa mãn điều kiện cá nhân cư trú (trên 183 ngày), bạn sẽ quyết toán thuế cho cả năm 2024.
Nếu trong năm dương lịch đầu tiên đến Việt Nam và trong năm quyết toán đó bạn chưa đủ 183 ngày cư trú tại Việt Nam: Kỳ tính thuế TNCN đầu tiên của bạn sẽ là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Sau đó, từ năm thứ hai trở đi, kỳ tính thuế sẽ là năm dương lịch.

Ví dụ: Bạn đến Việt Nam ngày 01/10/2024 và dự kiến làm việc lâu dài. Đến hết 31/12/2024, bạn mới ở Việt Nam 92 ngày (chưa đủ 183 ngày).

Kỳ tính thuế đầu tiên: Từ 01/10/2024 đến 30/09/2025.

Các kỳ tính thuế tiếp theo: Từ năm 2025 trở đi (tức là kỳ tính thuế cho thu nhập phát sinh từ 01/01/2025 đến 31/12/2025), bạn sẽ quyết toán theo năm dương lịch nếu vẫn là cá nhân cư trú.

2. Đối với cá nhân không cư trú

Cá nhân không cư trú sẽ không phải quyết toán thuế TNCN mà thay vào đó, thuế được khấu trừ theo từng lần phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Mức thuế suất áp dụng là 20% trên tổng thu nhập chịu thuế, không phân biệt nơi trả thu nhập.

III. Trường hợp người nước ngoài chuyển công tác trong năm

Khi người lao động nước ngoài chuyển từ tổ chức này sang tổ chức khác trong cùng một năm quyết toán (năm dương lịch):

Nếu tại thời điểm chuyển, người lao động vẫn là cá nhân cư trú tại Việt Nam, thì doanh nghiệp chi trả thu nhập cuối cùng (doanh nghiệp nơi người lao động làm việc tại thời điểm quyết toán) có trách nhiệm tổng hợp toàn bộ thu nhập từ tiền lương, tiền công của người đó trong năm, không phân biệt nguồn trả thu nhập (trong nước hay ngoài nước), và thực hiện quyết toán thuế TNCN.
Người lao động có thể tự quyết toán thuế nếu muốn có thêm các khoản giảm trừ gia cảnh hoặc hoàn thuế (nếu có).

IV. Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Đối với cá nhân tự quyết toán: Nộp hồ sơ tại cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký mã số thuế hoặc nơi có phát sinh thu nhập.

Đối với doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thay: Nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp, tổ chức đó.

V. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân cư trú là trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (tức là chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm sau). Nếu là năm tài chính khác năm dương lịch thì là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.