Tài sản cố định (TSCĐ) có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không? Cần những điều kiện gì để được tính vào chi phí được trừ?

Chi phí khấu hao của TSCĐ được tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện. Đây là một nguyên tắc cơ bản trong kế toán và thuế, nhằm giúp doanh nghiệp thu hồi vốn đầu tư vào tài sản dài hạn.

Các điều kiện để chi phí khấu hao TSCĐ được tính là chi phí được trừ

Để khấu hao TSCĐ được chấp nhận là chi phí hợp lý, doanh nghiệp phải đảm bảo các điều kiện sau:

1. Mục đích sử dụng: TSCĐ phải được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp. Nếu tài sản được dùng cho mục đích cá nhân hoặc không liên quan đến hoạt động kinh doanh, chi phí khấu hao sẽ không được trừ.
2. Chứng từ, hóa đơn hợp lệ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp chứng minh quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng TSCĐ, bao gồm:

• Hóa đơn mua bán, chứng từ thanh toán.
• Giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu (đăng ký xe, giấy tờ nhà đất...).
• Biên bản bàn giao TSCĐ.

       4. Mức trích khấu hao: Mức trích khấu hao phải tuân thủ đúng quy định của Bộ Tài chính về chế                 độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Khấu hao vượt mức quy định sẽ bị loại trừ khi tính             thuế TNDN.

Các trường hợp chi phí khấu hao TSCĐ không được trừ

Dưới đây là một số trường hợp cụ thể mà chi phí khấu hao sẽ bị cơ quan thuế loại trừ:

• TSCĐ đã khấu hao hết: Doanh nghiệp không được tiếp tục trích khấu hao đối với TSCĐ đã hết thời gian khấu hao theo quy định.
• TSCĐ không dùng cho kinh doanh: TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, phục vụ cá nhân hoặc không liên quan đến hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
• Khấu hao xe ô tô vượt mức: Chi phí khấu hao của xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống có nguyên giá vượt quá 1,6 tỷ đồng sẽ không được tính vào chi phí được trừ. Phần nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng bị loại ra. Ngoại trừ các xe chuyên dùng phục vụ kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn.
• TSCĐ không có giấy tờ hợp pháp: Tài sản không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ chứng minh nguồn gốc hoặc quyền sở hữu.
• Trích khấu hao đối với TSCĐ không được sử dụng: Đối với các tài sản tạm ngừng sử dụng, doanh nghiệp không được trích khấu hao trong thời gian đó, trừ khi có lý do chính đáng và được ghi nhận.