Lĩnh Vực Sản Xuất Được Miễn, Giảm Thuế TNDN Tại Việt Nam

Câu trả lời tưởng chừng đơn giản nhưng thực tế lại phụ thuộc vào nhiều yếu tố kỹ thuật và pháp lý. Trong bài viết này, AGS sẽ giúp bạn làm rõ những lĩnh vực sản xuất được miễn giảm thuế TNDN tại Việt Nam theo quy định mới nhất.

1. Giới thiệu

Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là công cụ quan trọng giúp Việt Nam thu hút đầu tư và khuyến khích doanh nghiệp mở rộng sản xuất. Tuy nhiên, không phải ngành nghề nào cũng được miễn hoặc giảm thuế. Việc xác định đúng lĩnh vực sản xuất được ưu đãi là điều cần thiết để doanh nghiệp tránh sai sót khi kê khai và hoạch định chiến lược đầu tư.

2. Cơ sở pháp lý về ưu đãi thuế TNDN

Các chính sách ưu đãi thuế TNDN hiện nay được quy định chủ yếu tại:

• Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12, sửa đổi bổ sung năm 2013.

• Nghị định 218/2013/NĐ-CP và các nghị định sửa đổi (12/2015/NĐ-CP, 57/2021/NĐ-CP...).

• Thông tư 78/2014/TT-BTC và các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Theo đó, doanh nghiệp được miễn, giảm thuế nếu hoạt động trong lĩnh vực, ngành nghề ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư, hoặc dự án có quy mô, công nghệ đặc biệt.

3. Nhóm lĩnh vực sản xuất được hưởng ưu đãi thuế TNDN

3.1. Công nghệ cao và phần mềm

• Sản xuất sản phẩm phần mềm, nội dung số, AI, blockchain, điện toán đám mây.

• Nghiên cứu, sản xuất chip, linh kiện điện tử, thiết bị công nghệ cao.
  ⇨Ưu đãi thuế: Thuế suất 10% trong 15 năm, miễn 4 năm, giảm 50% trong 9 năm.

3.2. Sản xuất nông nghiệp, thủy sản, chế biến thực phẩm

• Dự án chế biến nông – lâm – thủy sản tại địa bàn khó khăn, ứng dụng công nghệ cao.

• Sản xuất sản phẩm thay thế nhập khẩu, an toàn thực phẩm.
  ⇨Ưu đãi thuế: Miễn thuế 4 năm, giảm 50% trong 9 năm tiếp theo.

3.3. Năng lượng sạch, năng lượng tái tạo và bảo vệ môi trường

• Sản xuất điện gió, điện mặt trời, điện sinh khối, thiết bị tiết kiệm năng lượng.

• Xử lý chất thải, tái chế phế liệu, công nghệ xử lý nước thải.
  ⇨Ưu đãi thuế: Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động hoặc tối đa 15 năm.

3.4. Sản xuất cơ khí trọng điểm

• Sản xuất sản phẩm cơ khí phục vụ nông nghiệp, xây dựng, năng lượng.

• Chế tạo khuôn mẫu, thiết bị công nghiệp nặng, máy móc tự động hóa.
  ⇨Ưu đãi thuế: Thuế suất 10% trong 15 năm, miễn 4 năm, giảm 50% trong 9 năm.

3.5. Sản xuất trong khu công nghiệp, khu kinh tế

• Doanh nghiệp hoạt động trong khu công nghiệp (không thuộc địa bàn thuận lợi).

• Dự án đầu tư vào khu kinh tế, khu công nghệ cao.
  ⇨Ưu đãi thuế: Miễn thuế 2–4 năm, giảm 50% trong 4–9 năm tùy khu vực.

4. Ví dụ thực tế: cùng là sản xuất nhưng mức ưu đãi khác nhau

5. Điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế

Doanh nghiệp cần lưu ý một số điều kiện quan trọng:

• Có giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định chủ trương đầu tư ghi rõ lĩnh vực ưu đãi.

• Thực tế hoạt động phù hợp với ngành nghề ưu đãi và địa điểm được hưởng ưu đãi.

• Hạch toán riêng doanh thu, chi phí, lợi nhuận từ hoạt động được ưu đãi.

• Kê khai và quyết toán thuế TNDN đúng thời hạn, kèm hồ sơ chứng minh.

6. Sai lầm thường gặp khi áp dụng ưu đãi

• Tự động áp dụng ưu đãi khi chưa có xác nhận của cơ quan thuế.

• Nhầm lẫn giữa dịch vụ hỗ trợ sản xuất và sản xuất trực tiếp.

• Không tách riêng lợi nhuận từ hoạt động ưu đãi.

• Thiếu hồ sơ pháp lý dẫn đến bị bác ưu đãi khi thanh tra thuế.

7. Hậu quả nếu áp dụng sai

Doanh nghiệp áp dụng sai ưu đãi có thể bị:

• Truy thu thuế TNDN cho toàn bộ thời gian đã miễn/giảm.

• Phạt chậm nộp và phạt hành chính lên đến 20% số thuế thiếu.

• Mất uy tín với cơ quan quản lý và ảnh hưởng báo cáo tài chính.

8. Checklist nhanh cho kế toán doanh nghiệp

9. Kết luận

Chính sách ưu đãi thuế TNDN mang lại lợi thế lớn cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, nhất là công nghệ cao, năng lượng sạch và nông nghiệp hiện đại. Tuy nhiên, để được miễn, giảm đúng quy định, kế toán doanh nghiệp cần hiểu rõ điều kiện áp dụng, quy trình chứng minh và hồ sơ pháp lý. Một bước sai có thể khiến doanh nghiệp mất quyền ưu đãi và bị truy thu thuế nhiều năm.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.