Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công áp dụng từ 01/07/2026
Ngày 10/12/2025, Quốc hội khóa XV đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 với nhiều quy định mới liên quan trực tiếp đến thu nhập từ tiền lương, tiền công, trách nhiệm quyết toán thuế cũng như nguyên tắc quản lý thuế. Việc nắm rõ các khoản thu nhập chịu thuế, trường hợp phải hoặc không phải quyết toán thuế TNCN và những nguyên tắc cơ bản trong quản lý thuế sẽ giúp tổ chức, cá nhân thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, hạn chế rủi ro pháp lý trong quá trình kê khai, nộp thuế.
Ngày 10/12/2025, tại Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa XV đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 (Luật số 109/2025/QH15).
1. Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công
Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công bao gồm:
- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
- Tiền thù lao và các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức;
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp và thu nhập khác, trừ những khoản được pháp luật quy định không chịu thuế như: phụ cấp ưu đãi người có công, phụ cấp quốc phòng - an ninh, phụ cấp độc hại nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực; trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; trợ cấp sinh con, nhận nuôi con nuôi; trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng; trợ cấp thôi việc, mất việc làm; trợ cấp mang tính bảo trợ xã hội và các khoản không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.
Lưu ý: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ 01/07/2026. Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh và tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
2. Không phát sinh trả thu nhập có phải quyết toán thuế TNCN?
Việc khấu trừ thuế có phải kê khai quyết toán thuế TNCN được quy định tại tiết d.1 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP như sau:
Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
...
6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:
...
d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:
d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
Căn cứ tiết d.1 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thay cho người lao động có ủy quyền, không phân biệt có hay không phát sinh khấu trừ thuế.
Tuy nhiên, trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Đối với người lao động được điều chuyển do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp trong cùng hệ thống, tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền cho toàn bộ thu nhập, bao gồm cả phần do tổ chức cũ chi trả.
3. 05 nguyên tắc trong hoạt động quản lý thuế
Theo Điều 5 Luật Quản lý thuế 2019, được sửa đổi, bổ sung năm 2024, hoạt động quản lý thuế phải tuân thủ 05 nguyên tắc sau:
- Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật.
- Cơ quan quản lý thuế thực hiện quản lý thu đúng quy định, bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng và bảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế.
- Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia vào hoạt động quản lý thuế theo quy định.
- Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại và áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế, trong đó chú trọng quản lý rủi ro.
- Áp dụng cơ chế ưu tiên trong thực hiện thủ tục thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ho-tro-phap-luat/cac-khoan-thu-nhap-chiu-thue-tncn-tu-tien-luong-tien-cong-tu-01072026-cac-khoan-thu-nhap-chiu-thue--249945.html?rel=goi-y-cung-tag
