Cách tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại năm 2026
Ngày 10/12/2025, Quốc hội khóa XV đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 (Luật số 109/2025/QH15) với nhiều quy định mới quan trọng, tác động trực tiếp đến nghĩa vụ thuế của cá nhân. Trong đó, đáng chú ý là cách tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, cùng với việc triển khai hoàn thuế TNCN tự động cho người lao động, cá nhân. Bên cạnh đó, Luật cũng tiếp tục khẳng định các nguyên tắc cơ bản trong quản lý thuế, góp phần nâng cao tính minh bạch, hiện đại hóa công tác quản lý thuế.
1. Cách tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại
Căn cứ Điều 17 và Điều 25 Luật Thuế TNCN 2025, việc tính thuế được quy định như sau:
- Đối với cá nhân cư trứ:
- Thuế TNCN đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 5%.
- Thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng theo từng hợp đồng nhượng quyền thương mại.
- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người nộp thuế.
- Đối với cá nhân không cư trú:
- Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền bản quyền được xác định bằng phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng theo từng hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ tại Việt Nam, áp dụng thuế suất 5%.
- Thuế TNCN đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại được xác định bằng phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng theo từng hợp đồng nhượng quyền thương mại tại Việt Nam, áp dụng thuế suất 5%.
Lưu ý: Luật Thuế TNCN 2025 có hiệu lực từ 01/7/2026, riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
2. Hướng dẫn hoàn thuế TNCN tự động năm 2025
- Theo Mục II Công văn 1586/CBA-NVDTPC năm 2025, việc hoàn thuế TNCN tự động được hướng dẫn như sau:
- Cá nhân cần rà soát, cập nhật thông tin định danh cá nhân và thông tin người phụ thuộc để bảo đảm trùng khớp với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư, nhằm sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế từ ngày 01/7/2025.
- Trường hợp đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025 nhưng thông tin đăng ký thuế không khớp với dữ liệu dân cư, cá nhân phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế theo Thông tư 86/2024/TT-BTC trước khi sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.
- Cơ quan thuế khuyến khích cá nhân cài đặt ứng dụng eTax Mobile trên thiết bị di động để thực hiện hoàn thuế TNCN nhanh chóng, tiết kiệm thời gian, không cần nộp hồ sơ trực tiếp hoặc qua bưu điện.
- Cá nhân đăng nhập eTax Mobile bằng tài khoản VNeID mức II hoặc số định danh cá nhân để sử dụng các chức năng như Tra cứu thông tin quyết toán, Tờ khai quyết toán TNCN gợi ý.
- Trường hợp đồng ý với thông tin trên tờ khai, cá nhân chỉ cần xác nhận và nộp hồ sơ; nếu có sai sót, được phép chỉnh sửa, bổ sung thông tin trước khi hoàn tất quyết toán.
- Cá nhân cũng có thể truy cập https://canhan.gdt.gov.vn, đăng nhập bằng tài khoản thuế điện tử hoặc VNeID, vào mục “Quyết toán thuế” → “Hỗ trợ Quyết toán thuế TNCN” để tạo tờ khai 02/QTT-TNCN gợi ý và thực hiện hoàn thuế tự động.
- Khuyến khích cá nhân quyết toán thuế hằng năm để kịp thời xác định số thuế nộp thừa và đề nghị hoàn hoặc bù trừ sang kỳ sau.
- Cá nhân cần bảo đảm tài khoản ngân hàng nhận tiền hoàn đã được định danh và trùng khớp với dữ liệu dân cư; tránh sử dụng tài khoản không tồn tại hoặc tài khoản của người khác.
- Trường hợp cá nhân không ủy quyền quyết toán cho tổ chức chi trả thu nhập và có số thuế phải nộp sau quyết toán (trừ trường hợp được miễn do số thuế ≤ 50.000 đồng), phải thực hiện quyết toán đúng thời hạn để tránh bị xử phạt và tính tiền chậm nộp.
3. 05 nguyên tắc trong hoạt động quản lý thuế
Theo Điều 5 Luật Quản lý thuế 2019, được sửa đổi, bổ sung năm 2024, hoạt động quản lý thuế phải tuân thủ các nguyên tắc sau:
- Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh và cá nhân đều có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật.
- Cơ quan quản lý thuế thực hiện quản lý thuế công khai, minh bạch, bình đẳng, bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế; công chức thuế chịu trách nhiệm giải quyết hồ sơ đúng chức trách, thẩm quyền và quy định pháp luật.
- Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế theo quy định.
- Thực hiện cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ thông tin, áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế và phù hợp với điều kiện Việt Nam.
- Áp dụng biện pháp ưu tiên trong thủ tục thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật.
Có thể thấy, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và các văn bản hướng dẫn liên quan đã làm rõ cách xác định thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, đồng thời tạo thuận lợi cho cá nhân thông qua cơ chế hoàn thuế TNCN tự động trên nền tảng số. Việc nắm vững các quy định này không chỉ giúp cá nhân thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, hạn chế rủi ro vi phạm, mà còn bảo đảm quyền lợi hợp pháp khi phát sinh số thuế nộp thừa. Trong bối cảnh cải cách và hiện đại hóa quản lý thuế, người nộp thuế cần chủ động cập nhật thông tin và tuân thủ các nguyên tắc quản lý thuế theo quy định pháp luật hiện hành.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ho-tro-phap-luat/cach-tinh-thue-tncn-doi-voi-thu-nhap-tu-tien-ban-quyen-nhuong-quyen-thuong-mai-2026-nhu-the-nao-308460-249793.html?rel=goi-y-cung-tag
