Kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng hay theo quý? Điều kiện áp dụng theo quy định
1. Kê khai thuế thu nhập cá nhân cho người lao động theo tháng hay theo quý?
Căn cứ khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về các loại thuế được khai theo tháng, theo quý, theo năm, theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế, trong đó nêu rõ:
"Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:
a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý."
Thuế thu nhập cá nhân thuộc đối tượng kê khai theo tháng. Tuy nhiên, trong trường hợp người nộp thuế đáp ứng đủ các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì được quyền lựa chọn kê khai theo quý.
Như vậy, về nguyên tắc, cá nhân người nộp thuế khi thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân sẽ áp dụng hình thức kê khai theo tháng. Chỉ khi đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định thì người nộp thuế mới được lựa chọn kê khai theo quý.
2. Tiêu chí để người lao động được kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quý
Theo khoản 1 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, các tiêu chí áp dụng đối với việc kê khai thuế theo quý được quy định cụ thể như sau:
“Điều 9. Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân
1. Tiêu chí khai thuế theo quý
a) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với:
a.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.
…
a.2) Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
b) Khai thuế thu nhập cá nhân theo quý như sau:
b.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.”
Đối với thuế thu nhập cá nhân, người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này, nếu đồng thời đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý, thì được lựa chọn thực hiện kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
Do đó, trường hợp người nộp thuế là cá nhân hoặc tổ chức chi trả thu nhập đáp ứng đủ các điều kiện về khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được phép lựa chọn hình thức kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quý theo quy định pháp luật.
3. Có được chuyển từ kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng sang theo quý không?
Căn cứ điểm a, b, c và d khoản 2 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định việc đáp ứng điều kiện kê khai theo quý để thực hiện đúng kỳ kê khai thuế. Cụ thể:
Người nộp thuế đáp ứng đủ tiêu chí kê khai thuế theo quý được quyền lựa chọn kê khai theo tháng hoặc theo quý và phải thực hiện ổn định trong suốt năm dương lịch.
Trường hợp người nộp thuế đang thực hiện kê khai thuế theo tháng, nếu đủ điều kiện và có nhu cầu chuyển sang kê khai theo quý thì phải gửi văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế theo mẫu quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm bắt đầu áp dụng kê khai theo quý. Quá thời hạn này, nếu người nộp thuế không gửi văn bản đề nghị thì tiếp tục thực hiện kê khai theo tháng ổn định cho cả năm dương lịch.
Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không còn đủ điều kiện để kê khai thuế theo quý thì phải thực hiện kê khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu tiên của quý tiếp theo. Người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý đã kê khai trước đó, nhưng phải lập Bản xác định số thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý theo mẫu quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này và thực hiện tính tiền chậm nộp theo quy định.
Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện để kê khai thuế theo quý thì cơ quan thuế sẽ xác định lại số thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số người nộp thuế đã kê khai theo quý, đồng thời tính tiền chậm nộp theo quy định. Người nộp thuế phải thực hiện kê khai thuế theo tháng kể từ thời điểm nhận được thông báo của cơ quan thuế.
Như vậy, theo quy định của Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thuế thu nhập cá nhân về nguyên tắc được kê khai theo tháng; chỉ trong trường hợp người nộp thuế đáp ứng đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì mới được lựa chọn kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quý. Việc lựa chọn kỳ kê khai phải được thực hiện ổn định trong năm dương lịch và tuân thủ đầy đủ thủ tục, thời hạn thông báo với cơ quan thuế. Do đó, người nộp thuế cần chủ động xác định đúng điều kiện áp dụng để thực hiện kê khai thuế thu nhập cá nhân đúng quy định, tránh các rủi ro phát sinh về điều chỉnh hồ sơ và tiền chậm nộp.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ke-khai-thue-thu-nhap-ca-nhan-cho-nguoi-lao-dong-theo-thang-hay-quy-cac-tieu-chi-de-nguoi-lao-dong--24802-26176.html
