Hướng dẫn chi tiết chính sách thuế giá trị gia tăng qua công văn 5282/CT-CS năm 2025

Cục Thuế (Bộ Tài chính) vừa ban hành Công văn số 5282/CT-CS vào ngày 18 tháng 11 năm 2025, nhằm mục đích giải đáp và thống nhất cách thức áp dụng một số quy định liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và việc sử dụng hóa đơn điện tử trong trường hợp người nộp thuế bị cưỡng chế. Công văn này có ý nghĩa quan trọng trong việc tháo gỡ vướng mắc phát sinh trong thực tiễn quản lý thuế tại các địa phương, cụ thể là hướng dẫn được đưa ra sau khi Cục Thuế nhận được văn bản đề nghị hướng dẫn từ Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh. Hãy cùng AGS tìm hiểu công văn 5282/CT-CS qua bài viết dưới đây nhé.

I. Hướng dẫn về việc cấp hóa đơn trong thời gian cưỡng chế

Trọng tâm của Công văn 5282/CT-CS là hướng dẫn về thủ tục cấp hóa đơn cho người nộp thuế đang bị áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn theo quy định của Luật Quản lý thuế. Đây là một vấn đề phức tạp, đòi hỏi sự cân bằng giữa việc đảm bảo hiệu lực của biện pháp cưỡng chế và duy trì hoạt động kinh doanh thiết yếu của doanh nghiệp.

II. Điều kiện và thủ tục được cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh

Công văn này làm rõ quy tắc áp dụng: người nộp thuế đang bị cơ quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 34 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Nếu người nộp thuế có văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn gửi đến cơ quan thuế (nêu rõ lý do và sự cần thiết của việc cấp hóa đơn để thực hiện giao dịch kinh doanh), và thuộc trường hợp cơ quan thuế được cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh theo quy định.
Trong những trường hợp này, Cơ quan thuế sẽ thực hiện cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh cho người nộp thuế.
Nội dung này đảm bảo rằng, ngay cả khi đang chịu cưỡng chế, người nộp thuế vẫn có thể thực hiện một số giao dịch quan trọng và hợp pháp, giúp tránh đứt gãy hoàn toàn hoạt động kinh doanh, đồng thời vẫn chịu sự giám sát chặt chẽ của cơ quan thuế qua việc cấp hóa đơn có mã theo từng lần phát sinh.

III. Cơ sở pháp lý cho việc ban hành công văn

Hướng dẫn trong Công văn 5282/CT-CS được xây dựng dựa trên sự tổng hợp và vận dụng linh hoạt các quy định hiện hành về hóa đơn, chứng từ và quản lý thuế:

• Về hóa đơn, chứng từ: Công văn dẫn chiếu đến các quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 (đặc biệt là khoản 1 Điều 4 về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn; và điểm d khoản 4 Điều 9 về các trường hợp cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh) và Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 (quy định sửa đổi, bổ sung Nghị định 123/2020/NĐ-CP) nhằm cập nhật các quy định mới nhất về hóa đơn điện tử.
• Về cưỡng chế thuế: Căn cứ pháp lý cho biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn được lấy từ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, cụ thể là điểm d khoản 4 Điều 34, xác định thẩm quyền và điều kiện áp dụng biện pháp này.
• Về Thuế GTGT: Các quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành được áp dụng để xác định nghĩa vụ kê khai, nộp thuế liên quan đến các giao dịch được cấp hóa đơn.

IV. Trách nhiệm của người nộp thuế và ý nghĩa của công văn

Công văn cũng đặc biệt nhấn mạnh về trách nhiệm của người nộp thuế khi được cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh:

• Trách nhiệm cung cấp thông tin: Người nộp thuế phải hoàn toàn tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của các thông tin khai báo trên hóa đơn điện tử được cơ quan thuế cấp mã.
• Nghĩa vụ kê khai, nộp thuế: Phải thực hiện nghiêm túc việc kê khai, xác định và nộp các nghĩa vụ thuế liên quan đến giao dịch phát sinh theo đúng quy định pháp luật.

Thông tin khác

Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn

Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ho-tro-phap-luat/toan-van-cong-van-5282ctcs-nam-2025-huong-dan-chinh-sach-thue-gia-tri-gia-tang-chi-tiet-ra-sao-242409.html