Quy Định Mới Về Sổ Kế Toán Của Quỹ Bảo Hiểm Từ Năm 2026 Theo Thông Tư 107/2025/TT-BTC

HCM Trí ACC

22 thg 2, 2026

Trong công tác quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp, sổ kế toán đóng vai trò đặc biệt quan trọng, là căn cứ để theo dõi, kiểm soát và phản ánh toàn bộ hoạt động thu – chi của các quỹ. Nhằm chuẩn hóa và tăng tính minh bạch trong công tác hạch toán, Thông tư 107/2025/TT-BTC đã đưa ra nhiều quy định cụ thể liên quan đến việc mở, ghi chép, quản lý và sửa chữa sổ kế toán tại các cơ quan bảo hiểm xã hội. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn các quy định mới về hệ thống sổ kế toán, cũng như những lưu ý quan trọng khi điều chỉnh số liệu sau khi đã khóa sổ theo Thông tư này.

1. Quy định mới về sổ kế toán của quỹ bảo hiểm theo Thông tư 107/2025/TT-BTC như thế nào?

Căn cứ theo Điều 5 Thông tư 107/2025/TT-BTC quy định về sổ kế toán như sau:

Điều 5. Quy định về sổ kế toán

1. Cơ quan bảo hiểm xã hội phải mở sổ kế toán để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh liên quan đến hoạt động thu, chi quỹ bảo hiểm xã hội, quỹ bảo hiểm y tế, quỹ bảo hiểm thất nghiệp được giao quản lý. Việc mở sổ, ghi sổ, khoá sổ, bảo quản, lưu trữ sổ kế toán thực hiện theo quy định của pháp luật về kế toán, các văn bản pháp luật có liên quan và quy định tại Thông tư này.

2. Các loại sổ kế toán

a) Mỗi cơ quan bảo hiểm xã hội chỉ sử dụng một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán năm để kế toán các hoạt động thu, chi quỹ bảo hiểm xã hội, quỹ bảo hiểm y tế, quỹ bảo hiểm thất nghiệp được giao quản lý, bao gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.

Cơ quan bảo hiểm xã hội phải mở đầy đủ các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết và thực hiện đầy đủ, đúng nội dung, trình tự và phương pháp ghi sổ theo quy định tại Thông tư này.

b) Sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi sổ tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian hoặc theo nội dung kinh tế. Trường hợp cần thiết, có thể kết hợp việc ghi sổ theo trình tự thời gian với việc phân loại, hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh theo nội dung kinh tế.

c) Sổ kế toán chi tiết:

Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán quỹ bảo hiểm xã hội, quỹ bảo hiểm y tế, quỹ bảo hiểm thất nghiệp theo yêu cầu quản lý mà sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh chi tiết. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin cụ thể phục vụ cho việc quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, quỹ bảo hiểm y tế, quỹ bảo hiểm thất nghiệp trong cơ quan bảo hiểm xã hội và để tính toán nhằm lập các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính và báo cáo nghiệp vụ quỹ bảo hiểm theo quy định.

Căn cứ vào yêu cầu quản lý và yêu cầu hạch toán của từng đối tượng kế toán riêng biệt, cơ quan bảo hiểm xã hội được phép bổ sung thêm các thông tin trên sổ kế toán chi tiết để phục vụ lập báo cáo tài chính, báo cáo nghiệp vụ quỹ bảo hiểm và yêu cầu quản lý khác.

Thông tin, số liệu trên sổ kế toán chi tiết phải đảm bảo khớp đúng với các chỉ tiêu, số liệu có liên quan trên sổ kế toán tổng hợp.

Như vậy, Thông tư 107 đã hướng dẫn chi tiết về sổ kế toán, từ nguyên tắc mở sổ, ghi sổ, phân loại hệ thống sổ kế toán đến trách nhiệm cụ thể của từng cá nhân liên quan trong quá trình quản lý và hạch toán.

Những quy định này không chỉ đảm bảo tính đầy đủ, chính xác và minh bạch của thông tin kế toán mà còn tăng cường trách nhiệm cá nhân, trách nhiệm giải trình của đội ngũ làm công tác kế toán trong cơ quan bảo hiểm xã hội. Qua đó, việc quản lý các quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp được thực hiện thống nhất, chặt chẽ và hiệu quả hơn, phục vụ tốt cho công tác tổng hợp, lập báo cáo tài chính và báo cáo nghiệp vụ theo yêu cầu quản lý của ngành.

2. Sau khi đã khóa sổ kế toán có được sửa chữa thông tin, điều chỉnh số liệu không?

Theo quy định tại Điều 6 Thông tư 107 về sửa chữa thông tin, điều chỉnh số liệu trên sổ kế toán như sau:

- Sửa chữa thông tin, số liệu sau ngày khóa sổ kế toán có 02 trường hợp:

1. Giai đoạn từ sau ngày khóa sổ kế toán (sau ngày 31/12) đến trước ngày báo cáo tài chính quỹ bảo hiểm được ký duyệt phát hành để nộp cho cơ quan có thẩm quyền.

- Trong khoảng thời gian này, sẽ có các sự kiện phát sinh thêm gọi là sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm có liên quan đến số liệu lập báo cáo tài chính, bao gồm sự kiện không phải điều chỉnh và sự kiện phải điều chỉnh vào thông tin, số liệu của kỳ kế toán đã khóa sổ.

- Trong đó, các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm phải điều chỉnh vào thông tin, số liệu của kỳ kế toán đã khóa sổ là các sự kiện cung cấp bằng chứng cho thấy các sự việc đã tồn tại trong năm báo cáo, trước khi kết thúc kỳ kế toán năm.

- Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm phải điều chỉnh vào thông tin, số liệu của kỳ kế toán đã khóa số, bao gồm:

Các sai sót đã ghi sổ kế toán trong năm báo cáo (thông tin, số liệu đã hạch toán từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12) được phát hiện sau ngày khoá sổ kế toán (sau ngày 31/12);

Quyết định của cấp có thẩm quyền mà cơ quan bảo hiểm xã hội nhận được sau ngày khoá sổ kế toán (sau ngày 31/12) liên quan đến một vụ việc đang xử lý, trong đó phát sinh nghĩa vụ hiện tại mà cơ quan bảo hiểm xã hội cần ghi nhận hoặc điều chỉnh một khoản dự phòng liên quan đến thông tin, số liệu của năm báo cáo;

Các sự kiện khác phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán (sau ngày 31/12) cung cấp cho cơ quan bảo hiểm xã hội bằng chứng rõ ràng về các sự việc đã tồn tại từ ngày 31/12 trở về trước, mà phải xem xét quyết định việc điều chỉnh vào thông tin, số liệu đã khoá sổ để trình bày vào báo cáo tài chính của năm đã khoá số đảm bảo phù hợp, khách quan; cơ quan bảo hiểm xã hội chịu trách nhiệm về quyết định điều chỉnh này.

2. Giai đoạn sau khi báo cáo tài chính năm của các quỹ bảo hiểm đã được nộp cho cơ quan có thẩm quyền hoặc đã được công khai theo quy định.

- Nghiêm cấm cơ quan bảo hiểm xã hội tự ý làm thay đổi thông tin, số liệu trình bày trên báo cáo tài chính quỹ bảo hiểm đã được nộp cho cơ quan có thẩm quyền theo quy định. Trường hợp phát hiện có sai sót, thì cơ quan bảo hiểm xã hội phải sửa chữa trên sổ kế toán của năm phát hiện sai sót theo quy định tại Thông tư này.

- Các trường hợp điều chỉnh, sửa chữa thông tin, số liệu:

Phát hiện các sai sót trọng yếu.

Thực hiện văn bản của cơ quan có thẩm quyền (cơ quan kiểm toán nhà nước, cơ quan thanh tra, các cơ quan chức năng có thẩm quyền khác).

Thay đổi trong chính sách kế toán.

Thay đổi số liệu ước tính kế toán.

3. Phương pháp sửa chữa thông tin, số liệu trên sổ kế toán gồm có những phương pháp nào?

Tại Điều 6 Thông tư 107 quy định về các phương pháp sửa chữa thông tin, số liệu trên sổ kế toán, bao gồm:

Điều chỉnh hồi tố.

Áp dụng hồi tố.

Áp dụng phi hồi tố.

Lưu ý:

- Các trường hợp điều chỉnh hồi tố, áp dụng hồi tố nêu trên phải được thuyết minh đầy đủ trên thuyết minh báo cáo tài chính quỹ bảo hiểm năm hiện tại. Trước khi khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính, cơ quan bảo hiểm xã hội phải tính toán lại số dư đầu năm (hoặc số liệu năm trước nếu liên quan đến báo cáo kết quả hoạt động) trên cơ sở các số liệu điều chỉnh hồi tố, áp dụng hồi tố trong năm để trình bày trên báo cáo tài chính quỹ bảo hiểm năm hiện tại.

- Việc điều chỉnh số liệu kế toán không được làm thay đổi số liệu các tài khoản tiền mặt; tiền gửi ngân hàng, kho bạc đã được đối chiếu khớp đúng đến cuối ngày 31/12 theo quy định tại Thông tư 107.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.