Thuế thu nhập cá nhân (Phần 2)

Thuế thu nhập cá nhân (Phần 1)
Xem phần 1 tại đây nhé

VI. Giảm trừ gia cảnh vào thu nhập chịu thuế

Theo quy định Điều 19 Luật TNCN và Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 thì

Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây:

Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/ năm (132 triệu đồng/ năm)
Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4.4 triệu đồng/ tháng

Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế.

VII. Cá nhân có được sử dụng 2 mã số thuế không?

Theo quy định tại điểm c khoản 1 điều 5 của Thông tư số 95/2016/TT - BTC, mỗi cá nhân được cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó. Mã số thuế này sẽ theo cá nhân đó trong suốt quá trình thực hiện quyền và trách nhiệm đóng thuế, và không được sử dụng lại để cấp cho người nộp thuế khác.

-> Do đó, cá nhân không được sử dụng 2 mã số thuế. Trường hợp cá nhân có 2 mã số thuế thì phải chấm dứt hiệu lực của mã số thuế mới nhất.

VIII. Hoàn thuế TNCN

Hoàn thuế thu nhập cá nhân là việc cơ quan thuế sẽ hoàn trả lại phần tiền thuế thu nhập cá nhân đã nộp thừa khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật.

Theo khoản 1 Điều 28 của Thông tư 111/2013/TT-BTC, việc hoàn thuế TNCN áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế

Quy trình thực hiện hoàn thuế TNCN năm 2023 như sau:

Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế

Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN
Bảng kê 02-1BK-QTT-TNCN
Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (là chứng từ khấu trừ thuế mà doanh nghiệp cấp cho các bạn)
Bản chụp hợp đồng lao động nếu quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý Doanh nghiệp giảm trừ gia cảnh.
Sổ hộ khẩu hoặc sổ tạm trú nếu quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Nộp hồ sơ trực tuyến

Bước 1: Làm hồ sơ online: tiến hành làm Tờ khai Quyết toán 02/QTT-TNCN trên phần mềm HTKK rồi kết xuất XML
Bước 2: Bạn thực hiện nộp Tờ khai Quyết toán 02/QTT-TNCN trực tuyến trên website Thuế Việt Nam http://thuedientu.gdt.gov.vn
Bước 3: Cơ quan thuế giải quyết hồ sơ hoàn thuế

Cá nhân yêu cầu hoàn thuế có thể nộp hồ sơ bất cứ thời điểm nào kể từ ngày kết thúc năm tính thuế.

IX. Cách tính thuế TNCN từ tiền công tiền lương với trường hợp cá nhân cư trú

Theo quy định tại Điều 18 của Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thi nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20%.

Theo Điều 26 của Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương tiền công trong trường hợp số ngày có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên là dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.

Năm tính thuế thứ nhất: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế châm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục
Từ năm tính thuế thứ hai: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Số thuế còn cần phải nộp trong năm tính thuế thứ hai được xác định như sau:

Số thuế còn phải nộp năm tính thuế thứ 2 = số thuế phải nộp của năm tính thuế thứ 2 - số thuế tính trùng được trừ

Số thuế phải nộp của năm tính thuế thứ 2 = thu nhập tính thuế của năm tính thuế thứ 2 * thuế suất thuế thu nhập cá nhân theo biểu lũy tiến từng phần

Số thuế tính trùng được trừ = số thuế phải nộp trong năm tính thuế thứ nhất/12 * số tháng tính trùng

X. Hướng dẫn Hồ sơ đăng ký NPT

Bước 1: Truy cập vào địa chỉ thuedientu.gdt.gov.vn bằng tài khoản chữ ký số mà công ty, doanh nghiệp đã cho bạn ký.
Bước 2: Chọn mục “Đăng ký thuế”, tiếp theo chọn “Đăng ký mới thay đổi thông tin của cá nhân qua CQCT”.
Bước 3: Chọn hồ sơ “20-ĐK-TH-TCT” và cá nhân thực hiện khai báo trực tiếp trên mẫu đã chọn.
Bước 4: Sau khi thực hiện khai báo xong thì chọn hoàn thành kê khai.

Hồ sơ đăng ký NPT bao gồm:

Đối với con:

Con dưới 18 tuổi: bản chụp giấy khai sinh hoặc bản chụp CMND/CCCD (nếu có);
Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật hoặc không có khả năng lao động: bản chụp CMND/CCCD, bản chụp giấy khuyết tật theo quy định;
Con đang theo học tại các trường: bản chụp giấy khai sinh hoặc CMND, bản chụp thẻ học sinh/sinh viên hoặc giấy xác nhận của nhà trường.

Đối với vợ hoặc chồng:

Bản chụp CMND/CCCD;
Bản chụp sổ hộ khẩu/giấy chứng nhận đăng ký kết hôn;
Trường hợp vợ/chồng còn trong độ tuổi lao động, phải chụp giấy tờ chứng minh không có khả năng lao động