Thuế thu nhập cá nhân cho trường hợp cá nhân không cư trú tại Việt Nam

Thuế thu nhập cá nhân là một phần không thể thiếu trong hệ thống thuế của mỗi quốc gia, đóng vai trò quan trọng trong việc tài trợ cho các dự án công cộng và các chương trình xã hội. Trong bối cảnh thị trường và công nghiệp ngày càng phát triển, việc điều chỉnh và cải thiện hệ thống thuế thu nhập cá nhân trở nên ngày càng quan trọng để đảm bảo sự công bằng, hiệu quả và phản ánh đúng bản chất của nền kinh tế.

Thuế thu nhập cá nhân dành cho hai đối tượng là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú. Trong bài này, chúng ta cùng tìm hiểu về thuế thu nhập cá nhân dành cho cá nhân không cư trú.

1. Cá nhân không cư trú là gì?

• Đối với công dân Việt Nam: nơi ở thường xuyên là nơi cá nhân sinh sống thường xuyên, ổn định không có thời hạn tại một chỗ ở nhất định và đã đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú.
• Đối với người nước ngoài: nơi ở thường xuyên là nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú khi đăng ký cấp Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp.

• Cá nhân chưa hoặc không có nơi ở thường xuyên theo hướng dẫn tại điểm b.1, khoản 1, Điều này nhưng có tổng số ngày thuê nhà để ở theo các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế cũng được xác định là cá nhân cư trú, kể cả trường hợp thuê nhà ở nhiều nơi.
• Nhà thuê để ở bao gồm cả trường hợp ở khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ sở cơ quan,... không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động.

2. Cá nhân không cư trú phá sinh thu nhập tại Việt Nam có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?

3. Cách tính thuế thu nhập cá nhân với cá nhân không cư trú

(1) Đối với thu nhập từ kinh doanh

• Doanh thu là toàn bộ số tiền phát sinh từ việc cung ứng hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả chi phí do bên mua hàng hóa, dịch vụ trả thay cho cá nhân không cư trú mà không được hoàn trả.
  Trường hợp thỏa thuận hợp đồng không bao gồm thuế thu nhập cá nhân thì doanh thu tính thuế phải quy đổi là toàn bộ số tiền mà cá nhân không cư trú được nhận dưới bất kỳ hình thức nào từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam không phụ thuộc vào thời điểm tiến hành các hoạt động kinh doanh.
• Thuế suất đối với thu nhập từ kinh doanh quy định đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh như sau:

(2) Đối với thu nhập từ tiền lương tiền công

a) Đối với trường hợp cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam

b) Đối với các trường hợp cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam

(3) Đối với thu nhập từ đầu tư vốn

(4) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

(5) Đối với số tiền từ chuyển nhượng bất động sản

(6) Đối với số tiền từ thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại

a) Từ bản quyền

b) Từ nhượng quyền thương mại

(7) Đối với số tiền từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng

a) Từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng

b) Từ trúng thưởng

4. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế

• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập tại trường hợp (1) là thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập hoặc thời điểm xuất hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập tại trường hợp (2), (3), (6), (7) là thời điểm tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trả thu nhập cho cá nhân không cư trú hoặc thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập từ tổ chức, cá nhân nước ngoài.
• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập tại trường hợp (4), (5) là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực.

5. Tờ khai thuế thu nhập cá nhân không cư trú

Tổng hợp các bài viết liên quan đến Thuế thu nhập cá nhân
Xem chi tiết bài viết tại đây.