Hóa đơn đầu ra

Theo quy định tại Khoản 8 Điều 14 Thông tư số 210/2023/TT-BTC, kê khai thuế GTGT như sau:
“Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó và không phân biệt đã xuất hay còn để trong kho.
Với trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh, kiểm tra thuế tại trụ sở kinh doanh”
Ngoài ra, theo Khoản 1 Điều 34 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định:
“Trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ”
Như vậy, khi phát hiện ra sai sót đối với hóa đơn đầu ra và hóa đơn đầu vào thì người nộp thuế phải nhanh chóng tiến hành kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan Thuế ra quyết định thanh tra thuế.

3.2. Thực hiện kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi kê khai dư hóa đơn đầu ra

Với trường hợp người nộp thuế phát hiện kê khai dư hóa đơn đầu ra trong thời hạn nộp tờ khai, thì kế toán của đơn vị hoặc người nộp thuế tiến hành lập Tờ khai mới rồi nộp lại lên cơ quan thuế.
Với trường hợp người nộp thuế phát hiện kê khai dư hóa đơn đầu ra sau thời hạn kê khai thuế, thì kế toán đơn vị hoặc người nộp thuế cần lập tờ khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT.
Theo công văn 4943/TCT-KK, người nộp thuế phải làm hồ sơ khai bổ sung theo quy định tại Điểm b Khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC. Hồ sơ bao gồm các tài liệu, văn bản sau:
- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung và điều chỉnh;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh theo Mẫu số 01/KHBS ban hành kèm Thông tư này (trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung Điều chỉnh.

• Lưu ý:

+ Nếu người nộp thuế khai bổ sung điều chỉnh chỉ tiêu trên tờ khai mà chỉ tiêu này được tổng hợp từ Phụ lục thì khi nộp hồ sơ khai bổ sung, phải gửi kèm các Phụ lục giải trình khác;
+ Nếu người nộp thuế nộp hồ sơ bổ sung điều chỉnh nhưng mẫu tờ khai của kỳ tính thuế bị sai sót đã hết hiệu lực và được thay thế bằng mẫu mới, thì đơn vị sử dụng mẫu tờ khai thuế có hiệu lực tại thời điểm Khai bổ sung.
Thời hạn nộp hồ sơ khai bổ sung được thực hiện theo quy định tại Khoản 2 Điều 5 Nghị định 83/2013/NĐ-CP. Theo đó, hồ sơ khai thuế được nộp cho cơ quan thuế vào bất kỳ ngày làm việc nào và không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo.

4. Mức xử phạt khi làm mất hóa đơn đầu ra

4.1. Mức xử phạt khi làm mất hóa đơn đầu ra khi chưa phát hành thông báo

Căn cứ theo Điều 25 Nghị định 125/2020/NDD-CP, hành vi vi phạm quy định về khai báo mất, cháy, hỏng hóa đơn trước khi lập thông báo phát hành hoặc mua hóa đơn của cơ quan thuế nhưng chưa lập thì sẽ áp dụng mức phạt:
- Phạt cảnh cáo: Đối với hành vi mất, cháy, hỏng hóa đơn chậm trễ quá thời hạn từ 1-5 ngày, tính từ ngày hết hạn và có tình tiết giảm nhẹ;
- Phạt tiền từ 1 - 4 triệu đồng: Đối với hành vi mất, cháy, hỏng hóa đơn quá thời hạn từ 1-5 ngày, tính từ ngày hết hạn (Trừ các trường hợp tại Khoản 1)
- Phạt tiền từ 4 - 8 triệu đồng: Đối với hành vi mất, cháy, hỏng hóa đơn quá thời hạn từ 6 ngày trở lên, từ ngày hết hạn. Hoặc hành vi không khai báo làm mất, hỏng, cháy hóa đơn

- Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên 1 và liên 3) và đã kê khai, nộp thuế, có hồ sơ, chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa/dịch vụ và có tình tiết giảm nhẹ;
- Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập sai (đã xóa bỏ) và người bán đã lập hóa đơn khác để thay thế cho hóa đơn sai.

• Phạt tiền từ 4 - 8 triệu đồng

- Làm mất, hỏng, cháy đã phát hành, đã mua của cơ quan thuế nhưng chưa lập hóa đơn;
- Làm mất, hỏng, cháy hóa đơn (liên 2), đã kê khai nộp thuế, có hồ sơ, chứng từ chứng minh quá trình mua - bán hàng hóa/dịch vụ.