Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định như thế nào? Chi phí
đóng bảo hiểm nhân thọ cho người lao động có là chi phí hợp lý để tính thu
nhập chịu thuế của thuế thu nhập doanh nghiệp không? Các khoản nào được tính
vào thu nhập chịu thuế của thuế thu nhập doanh nghiệp?
I. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định như thế nào?
Về thu nhập chịu thuế được quy định tại
khoản 2 Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC (Được sửa đổi bởi Điều 2 Thông tư
96/2015/TT-BTC) thì:
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất,
kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác. Được xác định trong kỳ tính
thuế với công thức:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập
khác
II. Các khoản nào được tính vào thu nhập chịu thuế của thuế thu nhập doanh nghiệp?
Căn cứ
khoản 2 Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC (Được sửa đổi bởi Điều 2 Thông tư
96/2015/TT-BTC)
thì có các khoản chịu thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
“Điều 4. Xác định thu nhập tính thuế
...
2. Thu nhập chịu thuế
...
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu
của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của
hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó. Doanh nghiệp có nhiều
hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì
doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất
tương ứng.
Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu
tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò,
khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật phải hạch toán
riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22% (từ
ngày 01/01/2016 áp dụng mức thuế suất 20%), không được hưởng ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp (trừ phần thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư
kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua được áp dụng thuế
suất thuế TNDN 10% theo quy định tại điểm d khoản 3 Điều 19 Thông tư số
78/2014/TT-BTC).
Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động
sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự
án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này
được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập
khác quy định tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC), sau khi bù trừ vẫn còn
lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ
theo quy định.
Đối với số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án
đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm
dò, khai thác khoáng sản) của các năm 2013 trở về trước còn trong thời hạn
chuyển lỗ thì doanh nghiệp phải chuyển vào thu nhập của hoạt động chuyển
nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham
gia thực hiện dự án đầu tư, nếu chuyển không hết thì được chuyển lỗ vào thu
nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác) từ năm
2014 trở đi.
Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể doanh nghiệp, sau khi có quyết
định giải thể nếu có chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định của doanh
nghiệp thì thu nhập (lãi) từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) được bù trừ
với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả số lỗ của các năm trước
được chuyển sang theo quy định) vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động chuyển
nhượng bất động sản”
III. Chi phí đóng bảo hiểm nhân thọ cho người lao động có là chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế của thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Theo quy định
điểm 2.11 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (Nội dung sửa đổi điểm này
tại Thông tư 96/2015/TT-BTC nay được sửa đổi bởi bởi khoản 3 Điều 3 Thông tư
25/2018/TT-BTC)
như sau:
"Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.11. Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ
hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho
người lao động; Phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về
bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo hiểm xã
hội, bảo hiểm hưu trí bổ sung bắt buộc), quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm
thất nghiệp cho người lao động.
Khoản chi trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất an sinh xã hội,
mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được
tính vào chi phí được trừ ngoài việc không vượt mức quy định tại điểm này
còn phải được ghi cụ thể Điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ
sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của
Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản
trị Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty,
Tổng công ty."
Đồng thời, tại
điểm 2.6 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ( Được sửa đổi bởi Điều 4
Thông tư 96/2015/TT-BTC nội dung có sửa đổi thêm tại khoản 2 Điều 3 Thông
tư 25/2018/TT-BTC)
cũng quy định:
"Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một
trong các trường hợp sau:
a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động
doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng
thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của
pháp luật.
b) Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ
thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp
đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty,
Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng
giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công
ty."
Như vậy, tất cả các khoản chi trên để được đưa vào chi phí hợp lý thì phải đáp
ứng các điều kiện sau:
- Chi tiền lương đã được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ và thực tế đã chi trả, có chứng từ chi trả theo đúng quy định.
- Phần chi mua BHXH không được vượt mức quy định.
- Phần chi mua bảo hiểm nhân thọ không được vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người
- Ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
Đáp ứng các điều kiện trên thì các khoản chi này sẽ được đưa vào chi phí hợp
lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng
bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập
nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Thông tin tuyển dụng và Hướng dẫnAGS luôn mở rộng cánh cửa cho những ứng viên muốn thử thách bản thân trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán - Ngôn ngữ Nhật - Pháp lý - Nhân sự. Xem chi tiết bài viết để biết thêm về Thông tin tuyển dụng tại AGS bạn nhé!
.png)
Nguồn:https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/chi-phi-dong-bao-hiem-nhan-tho-cho-nguoi-lao-dong-co-la-chi-phi-hop-ly-de-tinh-thu-nhap-chiu-thue-c-970592-25422.html
![[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng](https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgBJKiSGLir4ak6ZBlzMDFcsmT2EBfMwL0-lo2QQs8OUOzETh01JoyYb9tC9dlxYBhnZqWZFqy0-Rtm6XLsyEgQMjT1QuQoP4Kx0yGHNRgTBu2GaYeZy7brBGYuwl3P7nIeVvpPSGd4voJaEKMi3OgnZztrccGUwciCtG_4C4KKNtNNe2an59Kk2bIFaoY/s72-c/1.%20Logo%20ch%C3%ADnh%20th%E1%BB%A9c%20AGS-VINA.COM%20(2).png "[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng")