Tiền lương có phải là chi phí được trừ khi tính Thuế Thu nhập Doanh nghiệp không?

• Hồ sơ tham gia đóng bảo hiểm bắt buộc cho NLĐ (Liên quan đến phần trích bảo hiểm tính vào chi phi của doanh nghiệp theo tỷ lệ trích nộp của người sử dụng lao động)
• Hồ sơ chứng từ nộp thuế thu nhập cá nhân (nếu doanh nghiệp trả lương Net thì số thuế TNCN doanh nghiệp nộp thay cho NLĐ sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN)

• Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người nước ngoài trong đó có ghi khoản chi về tiền học cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông được doanh nghiệp trả có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động trong đó có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động, khoản chi trả này có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài trong đó nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp Việt Nam chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Chi phí tiền lương không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

• Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ như: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính; Quy chế thưởng... sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
• Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động mà doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật thì sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
• Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm mà thực tế chưa chi trả sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện.
• Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh 
  

3. Mức chi phí tiền lương, thưởng, phụ cấp tối thiểu hay tối đa là bao nhiêu? 

• Mức lương phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động để làm căn cứ tính lương, xác định chi phí khi tính thuế TNDN
• Mức lương theo công việc hoặc chức danh không được thấp hơn mức lương tối thiểu

• Phụ cấp lương là khoản tiền bù đắp các yếu tố về điều kiện lao động, tính chất phức tạp công việc, điều kiện sinh hoạt, mức độ thu hút lao động chưa được tính đến hoặc tính chưa đầy đủ trong mức lương theo công việc hoặc chức danh
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp không có quy định khống chế về mức chi như: phụ cấp chức vụ, chức danh, nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm; thâm niên, thu hút... hay các khoản phụ cấp gắn với quá trình làm việc và kết quả thực hiện công việc như: Tiền ăn trữa/ăn giữa ca, Tiền điện thoại, Xăng xe, Đi lại, Nhà ở, Nuôi con nhỏ, Trách nhiệm, Năng lực, Chuyên cần...