Phương pháp hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt

       Có TK 33381: Thuế BVMT

Đối với hàng tạm nhập - tái xuất không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, khi nhận được thông báo nộp thuế TTĐB của hàng nhập khẩu, ghi:

Nợ TK 138: Phải thu khác /Có TK 3332: Thuế TTĐB.

- Khi nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu, căn cứ vào chứng từ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước, kế toán ghi:

Nợ TK 3332: Ghi giảm thuế TTĐB phải nộp /Có TK 111,112: Số tiền thực nộp.

- Kế toán hoàn thuế TTĐB của hàng nhập khẩu:

*Đối với hàng hóa nhập khẩu, căn cứ vào quyết định hoàn thuế và các chứng từ liên quan khác, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112: Nếu hoàn lại bằng tiền

Nợ TK 3332: Nếu trừ vào số thuế TTĐB phải nộp kỳ sau

Nợ TK 333 (chi tiết): Nếu bù trừ với các loại thuế khác

      Có TK 152,153,156: Nếu xuất trả lại do vay, mượn

      Có TK 632: Nếu tái xuất để bán

*Đối với TSCĐ nhập khẩu, căn cứ vào quyết định hoàn thuế và các chứng từ liên quan khác, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112: Nếu hoàn lại bằng tiền

Nợ TK 3332: Nếu trừ vào số thuế TTĐB phải nộp kỳ sau

Nợ TK 333 (chi tiết): Nếu bù trừ với các loại thuế khác

Có TK 211: Nếu tái xuất trả lại

Có TK 811: Nếu tái xuất để bán

*Đối với hàng hóa không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, được hoàn thuế TTĐB khi tái xuất, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112: Nếu hoàn lại bằng tiền

Nợ TK 3332: Nếu trừ vào số thuế TTĐB phải nộp kỳ sau

Nợ TK 333 (chi tiết): Nếu bù trừ với các loại thuế khác

Có TK 138: Phải thu khác

- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế TTĐB, kế toán ghi:

Bút toán 1: Phản ánh giá vốn. Căn cứ vào phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan khác, kế toán ghi:

Nợ TK 632

       Có TK 154: Nếu xuất bán thành phẩm từ xưởng hoặc cung ứng dịch vụ.

       Có TK 156: Nếu xuất kho bán hàng nhập khẩu.

Bút toán 2: Phản ánh doanh thu. Căn cứ vào hóa đơn và các chứng từ liên quan khác, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán

      Có TK 511: Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT (đã gồm thuế TTĐB)

      Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra tương ứng

- Cuối tháng, kế toán lập Tờ khai thuế TTĐB. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TTĐB theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo, tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Căn cứ vào số thuế phải nộp trên tờ khai, kế toán phản ánh thuế TTĐB phải nộp trong kỳ:

Nợ TK 511: Ghi giảm doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ /Có TK 333.2: Thuế TTĐB phải nộp

- Khi nộp thuế TTĐB vào ngân sách Nhà nước, căn cứ vào giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước, kế toán ghi:

Nợ TK 333.2: Ghi giảm thuế TTĐB phải nộp /Có TK 111, 112: Số tiền thuế TTĐB thực nộp

- Trường hợp khấu trừ thuế TTĐB của hàng hóa nhập khẩu hoặc nguyên liệu đầu vào chịu thuế TTĐB dùng cho sản xuất sản phẩm chịu thuế TTĐB. Căn cứ vào hồ sơ khai thuế TTĐB và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh số thuế TTĐB được khấu trừ với số thuế TTĐB phải nộp của hàng bán ra như sau:

Nợ TK 333.2: Phản ánh thuế TTĐB được khấu trừ kỳ này /Có TK 632:

Hạch toán thuế TTĐB tại cơ sở kinh doanh xuất khẩu

Cơ sở kinh doanh xuất khẩu (CSKDXK) mua trực tiếp hàng hóa nằm trong danh mục HH, DV chịu thuế TTĐB từ cơ sở sản xuất để xuất khẩu, nhưng không xuất khẩu mà bán vào thị trường trong nước, thì CSKDXK là người nộp thuế. CSKDXK có nghĩa vụ kê khai theo từng lần phát sinh và nộp thuế vào ngân sách Nhà nước, chậm nhất là 10 ngày, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ nộp thuế (căn cứ vào thời điểm ghi trên hóa đơn bán hàng).

Bút toán 1: Phản ánh giá vốn. Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi:

Nợ TK 632/Có TK 156:

Bút toán 2: Phản ánh doanh thu. Căn cứ vào hóa đơn, tờ khai thuế TTĐB, và các chứng từ liên quan khác, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112,131

       Có TK 511

       Có TK 33311

       Có TK 3332.