Thuế nhà thầu và những điều cần biết

I. Thuế nhà thầu là gì?

• Nhà thầu nước ngoài: Là tổ chức được thành lập theo pháp luật nước ngoài hoặc cá nhân có quốc tịch nước ngoài tham dự thầu. (Theo quy định tại Khoản 29 Điều 4 Luật Đấu thầu 2023).
• Nhà thầu phụ nước ngoài: Là nhà thầu tham gia thực hiện gói thầu theo đồng được ký hiệu với nhà thầu chính. Theo khoản 2 Điều 3 Thông tư 103/2014/TT-BTC thì nhà thầu phụ nước ngoài thuộc nhóm nhà thầu phụ.

II. Các loại thuế nhà thầu phải đóng

• Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh: Cần phải thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư 103/2014.
• Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh: Cần phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư 103, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.
• Đối với các loại thuế, phí và phí khác, nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài việc thực hiện các văn bản luật về thuế, phí và lệ phí khác hiện hành.

II. Đối tượng chịu thuế nhà thầu

• Nhà thầu nước ngoài, phụ thuộc nước ngoài có khả năng phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng hoặc bản kết nối để thực hiện nội dung một công việc được ghi trong đồng đồng.
• Tổ chức, cá nhân có hoạt động cung cấp hàng hóa hóa theo công thức xuất nhập khẩu trực tiếp và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam, hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa hóa theo giao thức điều kiện của các tài khoản thương mại quốc tế
• Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân thực hiện một phần hoặc toàn bộ công việc nội dung liên quan đến kinh doanh tại lãnh thổ Việt Nam trong đó:Tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao dịch cho tổ chức Việt Nam
• Cá nhân, tổ chức nước ngoài cam kết trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa hóa giao cho tổ chức Việt Nam.
• Cá nhân, tổ chức nước ngoài ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung cấp dịch vụ; bao gồm tất cả các quyền hợp pháp của trường hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam.
• Hoạt động đàm phán, ký kết hợp đồng kinh doanh đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài được thực hiện thông qua cá nhân, tổ chức tại Việt Nam.
• Cá nhân, tổ chức nước ngoài thực hiện các hoạt động thương mại, xuất khẩu các loại hàng hóa phân phối cho thị trường Việt Nam.

IV. Mức thuế nhà thầu

1. Thuế nhà thầu đối với Thuế TNDN

• Đối với các hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, việc áp dụng tỷ lệ thuế TNDN căn cứ vào doanh thu thuế TNDN đối với từng hoạt động kinh doanh. Trường hợp này không thể phân tách riêng từng hoạt động kinh doanh, nên áp dụng tỷ lệ thuế TNDN với tỷ lệ thuế TNDN cao nhất để có toàn bộ giá trị hợp lý.
• Riêng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thau nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng: Trường hợp hợp đồng nhà thầu phân tách riêng giá trị từng hoạt động kinh doanh thì từng phần giá trị công việc theo đồng được áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu tương ứng với hoạt động kinh doanh đó.

2. Thuế nhà thầu đối với thuế GTGT

V. Tính thuế nhà thầu chi tiết

• Có cơ sở thường xuyên tại Việt Nam hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam
• Thời gian kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng đồng thau phụ có hiệu lực;
• Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và đã đăng ký thuế, được cung cấp cơ sở mã số thuế.

Cách 2: Tính thuế nhà thầu theo phương pháp trực tiếp

Cách 3: Cách tính thuế nhà thầu theo giá NET và Gross

Trong đó: Hệ số gross-up = (1 – Thuế suất TNDN) x (1 – Thuế suất GTGT)

VI. Thời điểm phát sinh, thời hạn nộp thuế nhà thầu

• Theo từng lần phát sinh: chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài;
• Theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.