Cá nhân làm môi giới ở nước ngoài – Công ty có phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân?

Thanh Yến ACC

26 thg 5, 2025

Trả tiền hoa hồng môi giới cho cá nhân ở nước ngoài tưởng chừng đơn giản, nhưng lại liên quan đến nhiều quy định thuế phức tạp. Liệu có phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân? Có phát sinh thuế nhà thầu không?
Bà Trần Thị Dạ Thảo – đại diện một doanh nghiệp – có thắc mắc: “Khi công ty trả tiền môi giới cho một cá nhân đang sống và làm việc tại Lào, có cần khấu trừ thuế thu nhập cá nhân không? Ngoài ra, có phát sinh loại thuế nào khác không?”

Chi cục Thuế Khu vực XVIII đã có phản hồi chính thức như sau:

Guidance on tax withholding when paying commissions to foreign individuals: Is personal income tax or contractor tax required?

1. Xác định tình trạng cư trú của cá nhân

Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân không đáp ứng điều kiện cư trú tại Việt Nam (không sống tại Việt Nam trên 183 ngày hoặc không có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam) thì được coi là cá nhân không cư trú.

Trong trường hợp này, người môi giới đang sinh sống và làm việc tại Lào, không thỏa mãn điều kiện cư trú tại Việt Nam ⇒ Là cá nhân không cư trú.

2. Nghĩa vụ thuế đối với cá nhân không cư trú

Căn cứ Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

Cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công (bao gồm tiền hoa hồng môi giới) sẽ bị khấu trừ thuế TNCN 20% trên tổng thu nhập trước khi chi trả.

=> Công ty bắt buộc phải khấu trừ thuế TNCN 20% trước khi thanh toán.

3. Có phát sinh thuế nhà thầu hay không?

Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC:

Nếu cá nhân nước ngoài thực hiện hoạt động môi giới hoàn toàn ở nước ngoài (ví dụ: môi giới bán hàng ra thị trường nước ngoài), thì không phải nộp thuế nhà thầu.

⇒ Như vậy, chỉ phát sinh thuế thu nhập cá nhân 20%, không phát sinh thuế nhà thầu nếu hoạt động môi giới diễn ra ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Kết luận

Công ty phải khấu trừ thuế TNCN 20% khi trả tiền môi giới cho cá nhân nước ngoài không cư trú tại Việt Nam.
Nếu hoạt động môi giới diễn ra ở nước ngoài, thì không phát sinh thuế nhà thầu.

Chi cục Thuế Khu vực XVIII đề nghị doanh nghiệp thực hiện đúng theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 103/2014/TT-BTC để tránh rủi ro thuế về sau.