Thu Nhập Từ Bán Ngoại Tệ và Chênh Lệch Tỷ Giá: Có Phải Đóng Thuế TNDN?

Bạn đang băn khoăn liệu thu nhập từ bán ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá có phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không, và làm sao để xác định các khoản thu nhập này một cách chính xác? Bài viết này AGS sẽ gửi đến bạn những quy định pháp luật hiện hành để làm rõ những thắc mắc đó.

1. Thu nhập từ bán ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá có phải đóng thuế TNDN không?

Doanh nghiệp có thu nhập từ bán ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá sẽ phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Cụ thể, căn cứ điểm đ khoản 2 Điều 3 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm:

• Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn.
• Thu nhập từ bán ngoại tệ.
• Khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ vào cuối năm tài chính.
• Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ (trừ chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản để hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp mới thành lập mà tài sản cố định này chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh).
• Đối với khoản nợ phải thu, khoản cho vay có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ, chênh lệch tỷ giá hối đoái là khoản chênh lệch giữa tỷ giá tại thời điểm thu hồi nợ với tỷ giá tại thời điểm ghi nhận khoản nợ phải thu hoặc khoản cho vay ban đầu.

2. Cách xác định thu nhập từ bán ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá chịu thuế TNDN

1. Cách xác định thu nhập từ bán ngoại tệ

Theo khoản 8 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 5 Thông tư 96/2015/TT-BTC), thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ được xác định như sau:

Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ = Tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ - Tổng giá mua của số lượng ngoại tệ bán ra.

2. Cách xác định thu nhập từ chênh lệch tỷ giá

Căn cứ Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 và khoản 2 Điều 5 Thông tư 96/2015/TT-BTC), cách xác định thu nhập từ chênh lệch tỷ giá chịu thuế TNDN được quy định cụ thể:

• Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ:

  • Nếu liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính, khoản này được tính vào chi phí hoặc thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh chính.
  • Nếu không liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính, lãi chênh lệch tỷ giá được tính vào thu nhập khác, và lỗ chênh lệch tỷ giá được tính vào chi phí tài chính khi xác định thu nhập chịu thuế.

• Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính:

  • Khoản lãi này được bù trừ với lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính.
  • Sau khi bù trừ, phần lãi hoặc lỗ liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính được tính vào thu nhập hoặc chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính.
  • Phần lãi hoặc lỗ không liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính được tính vào thu nhập khác hoặc chi phí tài chính khi xác định thu nhập chịu thuế.

• Đối với khoản nợ phải thu và khoản cho vay có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ: Chênh lệch tỷ giá hối đoái được tính vào chi phí được trừ hoặc thu nhập là khoản chênh lệch giữa tỷ giá tại thời điểm phát sinh thu hồi nợ hoặc thu hồi khoản cho vay với tỷ giá tại thời điểm ghi nhận khoản nợ phải thu hoặc khoản cho vay ban đầu.

Lưu ý: Các khoản chênh lệch tỷ giá nêu trên không bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, và các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.

Thông tin khác

Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn

Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat-doanh-nghiep/cau-hoi-thuong-gap/thu-nhap-tu-ban-ngoai-te-va-chenh-lech-ty-gia-co-phai-dong-thue-tndn-khong-10778.html