Hoàn thuế GTGT khi giải thể, phá sản: Hướng dẫn chi tiết theo Nghị định 181
Khi doanh nghiệp đứng trước quyết định giải thể hay phá sản, vấn đề hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) luôn là một trong những ưu tiên hàng đầu. Với hiệu lực từ ngày 01/07/2025, Nghị định 181/2025/NĐ-CP đã đưa ra những quy định mới, rõ ràng hơn về các trường hợp được hoàn thuế. Bài viết này AGS sẽ cùng bạn tìm hiểu những quy định quan trọng đó, giúp các cơ sở kinh doanh nắm rõ quyền lợi và nghĩa vụ của mình trong quá trình này.
1. Hoàn thuế GTGT khi giải thể, phá sản theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP
Theo Điều 32 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP, việc hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh khi giải thể hoặc phá sản được quy định cụ thể như sau:
-
Điều kiện được hoàn thuế:
-
Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được hoàn thuế khi có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.
-
Lưu ý: Quy định này không áp dụng cho các trường hợp cơ sở kinh doanh giải thể và chấm dứt hoạt động của dự án đầu tư theo khoản 1 Điều 30 của Nghị định này.
-
-
Thủ tục và nghĩa vụ:
-
Cơ sở kinh doanh phải thực hiện đầy đủ các thủ tục theo quy định của pháp luật về giải thể, phá sản và quản lý thuế.
-
Đối với chi nhánh và tổ hợp tác:
-
Khi chi nhánh của một doanh nghiệp giải thể, doanh nghiệp đó được kế thừa số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết của chi nhánh để khấu trừ hoặc hoàn thuế.
-
Tương tự, khi tổ hợp tác chuyển đổi thành hợp tác xã hoặc liên hiệp hợp tác xã, tổ chức mới được kế thừa số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết của tổ hợp tác để khấu trừ hoặc hoàn thuế.
-
-
2. Các trường hợp được hoàn thuế GTGT từ ngày 01/07/2025
Dựa trên Mục 3, Chương III của Nghị định 181/2025/NĐ-CP, các trường hợp sau đây sẽ được hoàn thuế GTGT kể từ ngày 01/07/2025:
Xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ.
Dự án đầu tư.
Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%.
Cơ sở kinh doanh giải thể, phá sản.
Hàng hóa mua tại Việt Nam và được mang theo khi xuất cảnh.
-
Các chương trình, dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại, viện trợ không hoàn lại hoặc viện trợ nhân đạo.
-
Hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam của các đối tượng được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao.
Hoàn thuế theo các điều ước quốc tế.
3. Điều kiện để được hoàn thuế GTGT khi giải thể, phá sản
a) Điều kiện chung:
-
Doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
-
Có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.
-
Lưu ý: Điều này không áp dụng cho trường hợp cơ sở kinh doanh giải thể và chấm dứt hoạt động của dự án đầu tư theo quy định tại khoản 1, Điều 30 của Nghị định này.
-
-
Phải có và lưu trữ đầy đủ sổ kế toán và chứng từ kế toán theo quy định pháp luật.
-
Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng trùng khớp với mã số thuế của cơ sở kinh doanh.
b) Điều kiện liên quan đến khấu trừ và hồ sơ thuế
-
Đáp ứng các quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại Mục 2, Chương III của Nghị định và không thuộc trường hợp quy định tại khoản 15, Điều 23.
-
Người bán đã kê khai và nộp thuế GTGT:
-
Tại thời điểm doanh nghiệp nộp hồ sơ hoàn thuế, người bán phải đã nộp hồ sơ khai thuế GTGT và không còn nợ tiền thuế của kỳ tương ứng.
-
Cơ quan thuế sẽ tự động xác định điều kiện này thông qua hệ thống công nghệ thông tin.
-
Nếu người bán chưa nộp đủ hồ sơ khai thuế hoặc còn nợ thuế GTGT, doanh nghiệp sẽ không được hoàn thuế đối với các hóa đơn tương ứng.
-
-
Doanh nghiệp phải tuân thủ các quy định về khai thuế và lập hồ sơ hoàn thuế GTGT, sau đó gửi hồ sơ đến cơ quan thuế có thẩm quyền.
.png)
.png)
