Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch lớn hơn 0 giữa tổng chi phí được trừ và tổng doanh thu của kỳ tính thuế.

Lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch âm về thuế thu nhập doanh nghiệp. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch lớn hơn 0 giữa tổng chi phí được trừ và tổng doanh thu của kỳ tính thuế.

Xử lý khoản lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế như thế nào?

Theo Điều 9 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, việc xử lý các khoản lỗ như sau:

Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau. Thời gian chuyển lỗ tính từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ và liên tục trong thời gian không quá 5 năm.
Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản), chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản theo quy định phải hạch toán riêng thì được bù trừ với lãi của hoạt động đó. Sau khi bù trừ mà vẫn còn lỗ thì tiếp tục chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của hoạt động đó trong thời gian không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản), chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản của doanh nghiệp không được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh khác.

Xác định lỗ và chuyển lỗ như thế nào?

Theo Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC, việc xác định lỗ và chuyển lỗ được quy định như sau:

• Xác định lỗ: Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch lớn hơn 0 của tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp và tổng doanh thu thực hiện trong kỳ tính thuế đó.
• Chuyển lỗ: Nếu doanh nghiệp có lỗ phát sinh thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau. Thời gian chuyển lỗ tính từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ và liên tục trong thời gian không quá 5 năm.

Ví dụ: Năm 2013, doanh nghiệp A lỗ 10 tỷ đồng.

• Năm 2014, doanh nghiệp A có thu nhập chịu thuế là 2 tỷ đồng. Số lỗ của năm 2013 được chuyển bù trừ toàn bộ vào thu nhập chịu thuế của năm 2014 là 2 tỷ đồng.
• Năm 2014, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là 0 đồng. Số lỗ còn lại chưa chuyển hết của năm 2013 (10 tỷ - 2 tỷ) là 8 tỷ đồng được tiếp tục chuyển sang năm 2015.
• Năm 2015, doanh nghiệp A có thu nhập chịu thuế là 5 tỷ đồng. Toàn bộ số lỗ 5 tỷ được chuyển bù trừ vào thu nhập chịu thuế của năm 2015. Số lỗ còn lại chưa chuyển hết (8 tỷ - 5 tỷ) là 3 tỷ đồng được tiếp tục chuyển sang năm 2016.

Doanh nghiệp A phải chuyển hết số lỗ của năm 2013 trong thời gian không quá 5 năm, tính từ năm 2014 đến hết năm 2018. Sau thời hạn này, nếu số lỗ vẫn còn thì không được trừ tiếp vào thu nhập chịu thuế.
Nếu doanh nghiệp tự làm thủ tục giải thể, phá sản hoặc có hoạt động sáp nhập, chia tách doanh nghiệp thì số lỗ phát sinh trước khi giải thể, phá sản không được bù trừ vào thu nhập chịu thuế của các kỳ tính thuế sau.

Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Theo điểm c khoản 3 Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC, lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không được bù trừ với lãi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh khác.
Sau khi bù trừ lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản với lãi từ hoạt động đó mà vẫn còn lỗ thì tiếp tục chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của hoạt động đó trong thời gian không quá 5 năm.