Cập nhật mức thuế suất TNDN theo Luật 67/2025/QH15
Ngày 14/6/2025, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, chính thức có hiệu lực từ 01/10/2025, đánh dấu bước thay đổi quan trọng trong chính sách thuế doanh nghiệp Việt Nam. Vậy có những cập nhật gì mới so với Luật Thuế trước đây. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn cập nhật chi tiết mức thuế suất thuế TNDN năm 2025, đồng thời so sánh với quy định trước đây để bạn dễ dàng nắm bắt và áp dụng đúng cho kỳ quyết toán sắp tới.
1. Mức thuế suất cũ
Theo Luật 14/2008/QH12, sửa đổi 2013–2020 quy định mức thuế suất thuế TNDN
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.
Những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% quy định tại khoản này chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016.
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%.
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% tại khoản này là doanh thu của năm trước liền kề.
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.
2. Mức thuế suất cập nhật theo Luật số 67/2025/QH15
Theo Luật số 67/2025/QH15 quy định về mức thuế suất
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.
- Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
- Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau:
+ Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;
+ Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.
3. Phân tích
Việc thay đổi mức thuế suất mang nhiều ý nghĩa đối với các doanh nghiệp
→ Đây là điểm mới đáng chú ý nhất: Luật 2025 chính thức phân tầng thuế suất theo doanh thu.
→ Nhóm doanh nghiệp nhỏ (doanh thu ≤ 3 tỷ) lần đầu được hưởng thuế suất 15% cố định, tạo động lực khuyến khích phát triển khu vực SME.
- Giữ ổn định mức 20% cho doanh nghiệp lớn
→ Thể hiện định hướng ổn định chính sách thuế dài hạn, tạo niềm tin cho nhà đầu tư.
- Đơn giản hóa các ưu đãi theo lĩnh vực và địa bàn
→ Luật mới hợp nhất các ưu đãi phân tán trước đây, giúp doanh nghiệp dễ dàng xác định đối tượng áp dụng, tránh chồng chéo giữa luật và nghị định.
- Tăng tính minh bạch và dự báo chính sách
→ Luật mới quy định rõ thời điểm áp dụng, điều kiện thay đổi mức thuế suất, giúp doanh nghiệp chủ động trong lập kế hoạch tài chính.
Luật Thuế TNDN 2025 không thay đổi mức thuế suất phổ thông, nhưng đánh dấu bước chuyển lớn trong chính sách thuế ưu đãi dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Việc luật hóa mức 15% và 17% giúp tăng tính công bằng, khuyến khích khởi nghiệp và thu hút đầu tư nội địa.
.png)
.png)
