Hướng Dẫn Chi Tiết Khai Bổ Sung Chỉ Tiêu 37 & 38 Thuế GTGT Theo Quy Định Mới 2025

1. Khi Nào Phải Khai Bổ Sung Chỉ Tiêu 37 Hoặc 38?

Hai chỉ tiêu này được sử dụng trong các trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT. Cần phân biệt rõ:

• Chỉ tiêu 37 [Số thuế GTGT đã khấu trừ nhưng không được khấu trừ, điều chỉnh giảm]: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào đã kê khai khấu trừ ở kỳ trước nhưng sau đó phát hiện không đủ điều kiện hoặc phải điều chỉnh giảm.
• Chỉ tiêu 38 [Số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau]: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ nhưng chưa khấu trừ hết, chuyển sang kỳ sau.

2. Hướng Dẫn Cụ Thể Theo Từng Đối Tượng

Dựa trên quy định mới, việc khai bổ sung được hướng dẫn cụ thể cho từng bên:

a. Đối với Người Bán:

• Trường hợp 1: Lập hóa đơn điều chỉnh làm TĂNG số thuế GTGT đầu ra (ví dụ: điều chỉnh tăng giá bán) => Người bán phải khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn gốc (theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP sửa đổi). Nếu việc này làm tăng số thuế phải nộp, bạn phải nộp bổ sung số thuế chênh lệch và tiền chậm nộp.
• Trường hợp 2: Lập hóa đơn điều chỉnh làm GIẢM số thuế GTGT đầu ra (ví dụ: điều chỉnh giảm giá bán) => Người bán khai bổ sung và đồng thời khai giảm số khấu trừ vào chỉ tiêu 37 của kỳ hiện tại (theo Luật Thuế GTGT 2024).

b. Đối với Người Mua:

• Trường hợp 1: Nhận được hóa đơn điều chỉnh làm TĂNG số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ => Người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn gốc (theo Nghị định 123). Sau đó, nếu việc khai bổ sung này làm tăng số thuế được khấu trừ hoặc giảm số thuế phải nộp, bạn khai vào chỉ tiêu 38 của kỳ hiện tại (theo Luật Thuế GTGT 2024).
• Trường hợp 2: Phát hiện hóa đơn đầu vào hợp lệ nhưng bỏ sót chưa kê khai => Chỉ cần khai bổ sung vào chỉ tiêu 38 của kỳ hiện tại (theo Luật Thuế GTGT 2024).

3. Giải Đáp Một Số Thắc Mắc Liên Quan

• Có được khấu trừ thuế GTGT nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt sau thời hạn?

Câu trả lời là KHÔNG. Một trong các điều kiện bắt buộc để được khấu trừ là phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đúng thời hạn theo hợp đồng. Nếu thanh toán chậm, dù sau đó có bổ sung chứng từ, bạn vẫn phải điều chỉnh giảm số thuế đầu vào đã khấu trừ và sẽ không được khai bổ sung lại sau đó.

• Hóa đơn bán hàng có được kê khai thuế GTGT không?

Câu trả lời là KHÔNG. Hóa đơn bán hàng là loại hóa đơn dành cho đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Do đó, hóa đơn này không được sử dụng để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Để được khấu trừ, bắt buộc phải có hóa đơn GTGT.

Lời kết

Hiểu và áp dụng đúng quy định về khai bổ sung chỉ tiêu 37, 38 không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế mà còn tránh được những rủi ro về phạt hành chính và truy thu thuế. Hy vọng với hướng dẫn trên, Quý doanh nghiệp đã có cái nhìn rõ ràng hơn về thủ tục này. Công ty TNHH Kế toán AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé!