Thuế tối thiểu toàn cầu theo Nghị quyết 107/2023/QH15 và Nghị định 236/2025/NĐ-CP
Thuế tối thiểu toàn cầu chính thức được triển khai tại Việt Nam theo Nghị quyết 107/2023/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/01/2024 và Nghị định 236/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 15/10/2025 áp dụng từ năm tài chính 2024.
Doanh nghiệp thuộc tập đoàn đa quốc gia cần nắm rõ đối tượng áp dụng và hồ sơ kê khai để tuân thủ đúng quy định và hạn chế rủi ro thuế.
1. Đối tượng
Đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao ít nhất 02 năm trong 04 năm liền kề trước năm tài chính tương đương 750 triệu euro (EUR) trở lên, không bao gồm các trường hợp loại trừ được quy định tại khoản 1 Điều 2 Nghị quyết số 107/2023/QH15 và khoản 3 Điều 3 Nghị định 236/2025.
Trường hợp tập đoàn đa quốc gia mới thành lập có thời gian hoạt động ít hơn 04 năm trước năm tài chính xác định nghĩa vụ thuế nếu có ít nhất 02 năm có doanh thu năm trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao tương đương 750 triệu EUR trở lên thì đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia đó là người nộp thuế.
2. Trách nhiệm kê khai
Doanh nghiệp Việt Nam là thành viên của tập đoàn có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế theo quy định tại nghị quyết này:
- Nếu tập đoàn đa quốc gia chỉ có 01 đơn vị tại Việt Nam, thì đơn vị hợp thành tự kê khai và nộp thuế.
- Nếu có nhiều hơn 1 đơn vị tại Việt Nam, thì trong 30 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính, tập đoàn phải chỉ định 1 đơn vị đại diện nộp tờ khai và nộp thuế. Nếu không có thông báo chỉ định, thì trong 30 ngày tiếp theo, cơ quan thuế sẽ chỉ định một đơn vị tại Việt Nam để kê khai và nộp thuế.
- Nếu có thay đổi về đơn vị được chỉ định, tập đoàn phải thông báo cho cơ quan thuế trong 10 ngày kể từ khi có thay đổi. Nếu không thông báo, cơ quan thuế sẽ tự chỉ định lại trong vòng 10 ngày kể từ khi có thông tin.
Doanh nghiệp phải đảm bảo thông tin trung thực, đầy đủ, lưu trữ hồ sơ giải trình và cung cấp theo yêu cầu của cơ quan thuế.
3. Hồ sơ kê khai thuế tối thiểu toàn cầu
3.1. Thuế TNDN bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT)
3.1.1. Đối tượng áp dụng
Áp dụng cho đơn vị hợp thành có hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam và có nơi cư trú tại Việt Nam.
3.1.2. Thời hạn kê khai và nộp thuế
Nộp tờ khai thông tin, tờ khai thuế TNDN bổ sung và thuyết minh: chậm nhất 12 tháng sau khi kết thúc năm tài chính.
3.1.3. Hồ sơ kê khai thuế
- Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu (Mẫu số 01/TKTT-QDMTT) ban hành kèm theo Nghị định này;
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung (Mẫu số 01/TNDN-QDMTT) ban hành kèm theo Nghị định này;
- Bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính (Mẫu số 01/TM) ban hành kèm theo Nghị định này;
- Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của tập đoàn đa quốc gia đối với phần thông tin chung của tập đoàn đa quốc gia, thông tin về cấu trúc Tập đoàn và thông tin liên quan đến việc tính toán thuế suất thực tế, thuế bổ sung của các đơn vị hợp thành tại Việt Nam, trừ trường hợp tập đoàn đa quốc gia không phải nộp Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu ở bất kỳ quốc gia nào (bản chính hoặc bản sao);
- Báo cáo số liệu tài chính từng đơn vị hợp thành sử dụng cho mục đích lập Báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao (bản chính hoặc bản sao).
3.2. Tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR)
3.2.1. Đối tượng áp dụng
Áp dụng cho công ty mẹ tối cao hoặc công ty mẹ trung gian tại Việt Nam.
3.2.2. Thời hạn kê khai và nộp thuế
Năm đầu tiên, 18 tháng sau khi kết thúc năm tài chính.
Các năm sau, 15 tháng.
3.2.3. Hồ sơ kê khai thuế
- Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu (Mẫu số 01/TKTT-IIR) ban hành kèm theo Nghị định này;
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung (Mẫu số 01/TNDN-IIR) ban hành kèm theo Nghị định này;
- Bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính (Mẫu số 01/TM) ban hành kèm theo Nghị định này;
- Báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao (bản chính hoặc bản sao);
- Báo cáo số liệu tài chính của đơn vị hợp thành sử dụng cho ục đích lập báo cáo tài chính hộ nhất của công ty mẹ tối cao (bản chính hoặc bản sao).
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Thông tin tuyển dụng và Hướng dẫnAGS luôn mở rộng cánh cửa cho những ứng viên muốn thử thách bản thân trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán - Ngôn ngữ Nhật - Pháp lý - Nhân sự. Xem chi tiết bài viết để biết thêm về Thông tin tuyển dụng tại AGS bạn nhé!
.png)
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-quyet-107-2023-QH15-ap-dung-thue-thu-nhap-bo-sung-chong-xoi-mon-co-so-thue-toan-cau-578567.aspxhttps://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh-236-2025-ND-CP-huong-dan-Nghi-quyet-107-2023-QH15-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-bo-sung-631519.aspx
