Tổng hợp Công văn thuế hướng dẫn thanh toán không dùng tiền mặt trong năm 2025
(1) Công văn 1810/TCS3-QLDN1 ngày 25/7/2025 ủy quyền thanh toán không dùng tiền mặt cho bên thứ ba:
Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ logistic và có chi hộ cho khách hàng các khoản chi phí nâng, hạ container tại cảng theo ủy quyền của khách hàng thì chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định như sau:
- Về ủy quyền thanh toán đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: tại điểm c khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán không dùng tiền mặt. Do dó, nếu Công ty là bên thứ ba thì không thực hiện ủy quyền lại.
- Việc ủy quyền thanh toán cho bên thứ ba theo điểm c khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP phải được quy định cụ thể trong hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ. Việc bên mua hàng hoá, dịch vụ ủy quyền cho bên thứ ba thay mình thực hiện nghĩa vụ phải được bên bán đồng ý.
- Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào: Doanh nghiệp căn cứ quy định tại Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Điều 25, Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP để xác định.
- Ghi nhận chi phí: Các khoản chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nếu không thuộc các khoản chi phí bị loại trừ và đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì được ghi nhận chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
(2) Công văn 1195/NBI-QLDN3 08/8/2025 về việc ủy quyền thanh toán không dùng tiền mặt cho cá nhân người lao động:
Trường hợp Công ty phát sinh hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được ủy quyền cho cá nhân là người lao động của Công ty thanh toán không dùng tiền mặt theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của Công ty được ban hành hợp lệ trước thời điểm thực hiện giao dịch thanh toán và việc ủy quyền nêu trên thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về ủy quyền, sau đó Công ty thanh toán lại cho người lao động bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thì được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định tại điểm i khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
(3) Công văn 1777/HYE-QNDN2 ngày 29/8/2025 về giá trị hàng hóa 5 triệu hay 20 triệu thanh toán không dùng tiền mặt được khấu trừ thuế TNDN:
Theo đó, thanh toán bằng tiền mặt cho một hóa đơn hoặc nhiều hóa đơn mua cùng một ngày từ 05 triệu sau 01/07/2025 đến trước 01/10/2025.
- Thuế TNDN vẫn được trừ khi tính thuế từ 01/7 – 30/9/2025 (Quy định từ 20 triệu (Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
- Thuế GTGT không được khấu trừ từ ngày 01/07/2025 (Quy định từ 05 triệu (Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP).
Từ sau ngày 01/10/2025, các khoản chi phí có hóa đơn từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
(4) Công văn 1860/CTH-QLDN2 ngày 05/9/2025 về các khoản chi có hóa đơn từng lần dưới 05 triệu đồng thanh toán bằng tiền mặt được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:
..., thì từ ngày 01/7/2025, các khoản chi có hóa đơn hợp pháp từng lần dưới 05 triệu đồng (đã bao gồm thuế GTGT) thanh toán bằng tiền mặt được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Trường hợp hóa đơn từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) chỉ được tính vào chi phí được trừ nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Đơn vị căn cứ các quy định pháp luật hiện hành về thuế vào từng thời điểm và tình hình phát sinh các khoản chi thực tế để xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN cho hợp lý và đúng quy định.
(5) Công văn 4850/DON-QLDN1 ngày 15/10/2025 về việc thanh toán không dùng tiền mặt:
(6) Công văn 3367/TPHCM-QLDN1 2025 thanh toán không dùng tiền mặt quá thời hạn thanh toán không được khai điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Theo đó, trường hợp Công ty theo trình bày đến thời điểm thanh toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng vẫn không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và đã kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng.
Sau đó, Công ty thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với phần giá giá trị hàng hóa, dịch vụ đã quá thời hạn thanh toán thì Công ty không được khai điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
.png)
