Cập Nhật Chính Sách Thuế TNDN 2026: Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu 15% Áp Dụng Cho Doanh Nghiệp Việt Nam

Bạn là kế toán hoặc lãnh đạo doanh nghiệp FDI, tập đoàn đa quốc gia đang lo lắng về mức thuế tối thiểu toàn cầu 15% có áp dụng từ năm 2026? Hay bạn cần biết doanh nghiệp nào chịu ảnh hưởng và cách tính toán để tránh rủi ro truy thu thuế?Từ ngày 01/01/2026, Việt Nam chính thức áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu (Global Minimum Tax - GMT) theo cam kết OECD, thông qua Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi và các nghị định hướng dẫn. Mức thuế suất tối thiểu 15% áp dụng cho tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 750 triệu EUR trở lên. Trong bài viết này, AGS sẽ phân tích đối tượng chịu thuế, cách tính bổ sung thuế và lưu ý thực tế để doanh nghiệp chuẩn bị kịp thời.

Đối Tượng Và Phạm Vi Áp Dụng Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu 2026

Doanh nghiệp chịu thuế: Tập đoàn đa quốc gia (MNE) có doanh thu hợp nhất toàn cầu ≥ 750 triệu EUR trong ít nhất 2 trong 4 năm tài chính liền kề.
Áp dụng tại Việt Nam: Công ty con, chi nhánh của tập đoàn nước ngoài có doanh thu toàn cầu đạt ngưỡng trên.
Không áp dụng: Doanh nghiệp Việt Nam thuần túy (không thuộc tập đoàn đa quốc gia) và doanh nghiệp nhỏ dưới ngưỡng.
Mục tiêu: Đảm bảo tập đoàn lớn không chuyển lợi nhuận sang quốc gia thuế thấp để tránh thuế.
Cách Tính Thuế Bổ Sung (Top-up Tax)
Thuế bổ sung = (Thuế suất hiệu quả thực tế - 15%) × Lợi nhuận điều chỉnh.

Các bước cơ bản:

1. Tính lợi nhuận điều chỉnh (Adjusted Covered Taxes) theo quy tắc GloBE (OECD).
2. Tính thuế suất hiệu quả thực tế (Effective Tax Rate - ETR) tại Việt Nam.
3. Nếu ETR < 15%, tính thuế bổ sung để đạt mức 15%.
4. Doanh nghiệp tự kê khai và nộp bổ sung (hoặc cơ quan thuế tính nếu thiếu).

Ví dụ minh họa: Tập đoàn có ETR tại Việt Nam chỉ 10% → Phải nộp bổ sung 5% trên lợi nhuận điều chỉnh.

Lợi Ích, Thách Thức Và Khuyến Nghị Chuẩn Bị

Lợi ích:

• Tăng tính công bằng thuế quốc tế, giảm cạnh tranh thuế không lành mạnh.
• Thu hút đầu tư chất lượng cao, không chỉ dựa vào ưu đãi thuế thấp.

Thách thức:

• Tăng chi phí thuế cho một số tập đoàn FDI.
• Yêu cầu dữ liệu phức tạp, cần hệ thống kế toán nâng cao.

Khuyến nghị thực tế:

• Rà soát doanh thu hợp nhất toàn cầu từ năm 2025 để xác định sớm.
• Đầu tư phần mềm kế toán hỗ trợ GloBE hoặc thuê tư vấn thuế quốc tế.
• Lập kế hoạch tối ưu hóa cấu trúc thuế từ quý IV/2025.

Công ty AGS xin chân thành cảm ơn quý độc giả đã dành thời gian đọc bài viết. Hy vọng những thông tin trên đã mang lại giá trị hữu ích cho bạn. Hãy tiếp tục theo dõi website ketoan.ags-vina.com để nhận thêm nhiều kiến thức chuyên sâu về kế toán, thuế, luật doanh nghiệp cũng như các cơ hội việc làm hấp dẫn tại AGS nhé!