Hướng dẫn lập hóa đơn giảm 20% tỷ lệ % tính thuế GTGT năm 2026 cho hộ kinh doanh
Từ ngày 01/7/2025, theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP, Nhà nước tiếp tục triển khai chính sách giảm thuế giá trị gia tăng nhằm hỗ trợ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trong đó, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế khi xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế. Việc nắm rõ cách lập hóa đơn, kê khai và xử lý các trường hợp đã xuất hóa đơn nhưng chưa được giảm thuế là nội dung quan trọng giúp hộ kinh doanh thực hiện đúng quy định và hạn chế rủi ro về thuế trong giai đoạn năm 2026.
Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định về chính sách giảm thuế giá trị gia tăng, Nhà nước tiếp tục thực hiện giảm thuế GTGT đối với một số hàng hóa, dịch vụ trong giai đoạn từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026 theo Nghị quyết 204/2025/QH15.
1. Mức giảm thuế GTGT
Theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP:
-
Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ được áp dụng thuế suất GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế.
-
Cơ sở kinh doanh (bao gồm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % dùng để tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế.
2. Cách lập hóa đơn đối với hộ kinh doanh tính thuế theo phương pháp tỷ lệ %
Khi lập hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế GTGT, hộ kinh doanh thực hiện như sau:
-
Tại cột “Thành tiền”: ghi đầy đủ giá trị hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm thuế;
-
Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”: ghi số tiền đã được giảm, tương ứng với 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu;
-
Đồng thời ghi chú rõ trên hóa đơn: “Đã giảm … (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết số 204/2025/QH15”.
3. Trường hợp đã lập và kê khai hóa đơn nhưng chưa được giảm thuế
Căn cứ khoản 5 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP, trường hợp hộ kinh doanh:
-
Đã lập hóa đơn
-
Đã kê khai thuế GTGT theo mức tỷ lệ % chưa được giảm thì người bán và người mua phải xử lý hóa đơn đã lập theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
Sau khi xử lý hóa đơn:
-
Người bán thực hiện kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu ra;
-
Người mua thực hiện kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào (nếu có).
4. Kê khai hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế
Cơ sở kinh doanh phải kê khai riêng các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Mẫu số 01 Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, nộp cùng Tờ khai thuế GTGT.
5. Thời điểm xác định thuế GTGT
Theo Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, thời điểm xác định thuế GTGT được quy định như sau:
-
Đối với hàng hóa: là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu tiền hay chưa;
-
Đối với dịch vụ: là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
Riêng một số trường hợp đặc thù như: hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; dịch vụ viễn thông; bảo hiểm; điện, nước sạch; bất động sản; xây dựng, lắp đặt; dầu khí… thì thời điểm xác định thuế GTGT do Chính phủ quy định riêng.
Có thể thấy, chính sách giảm 20% mức tỷ lệ % tính thuế GTGT theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP mang lại lợi ích thiết thực cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp tính thuế trên doanh thu. Tuy nhiên, để được hưởng đúng và đầy đủ ưu đãi, người nộp thuế cần thực hiện chính xác việc lập hóa đơn, ghi rõ số tiền được giảm, kê khai theo mẫu quy định và kịp thời điều chỉnh hóa đơn trong trường hợp đã kê khai theo mức tỷ lệ % chưa được giảm. Việc tuân thủ đúng quy định về thời điểm xác định thuế GTGT không chỉ giúp đảm bảo quyền lợi về thuế mà còn góp phần hạn chế sai sót, tránh bị xử phạt trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
.png)
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/lap-hoa-don-giam-20-muc-ty-le--tinh-thue-gtgt-nam-2026-doi-voi-ho-kinh-doanh-tinh-thue-gtgt-theo-ph-249865.html?rel=phap_luat_timvb
