Tiền lương tăng ca ban đêm được miễn thuế TNCN từ 2026: Cách tính và thời điểm áp dụng
1. Các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ vào khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025, pháp luật quy định cụ thể các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân, trong đó bao gồm:
1. Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam.
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.
4. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; sản xuất muối; thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.
5. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
6. Thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
7. Thu nhập từ kiều hối.
8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.
…
Như vậy, kể từ kỳ tính thuế năm 2026, toàn bộ tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm của người lao động được miễn thuế thu nhập cá nhân. Quy định mới không còn giới hạn miễn thuế đối với một phần tiền lương tăng ca ban đêm như trước đây.
Đồng thời, tiền lương, tiền công trả cho những ngày người lao động không nghỉ phép theo quy định của pháp luật cũng thuộc diện được miễn thuế thu nhập cá nhân.
2. Cách tính tiền lương làm thêm giờ ban đêm theo quy định hiện hành
Căn cứ Điều 98 Bộ luật Lao động năm 2019, tiền lương làm thêm giờ và làm việc vào ban đêm được xác định như sau:
Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm
1. Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm như sau:
a) Vào ngày thường, ít nhất bằng 150%;
b) Vào ngày nghỉ hằng tuần, ít nhất bằng 200%;
c) Vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, ít nhất bằng 300% chưa kể tiền lương ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày.
2. Người lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường.
3. Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài việc trả lương theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết.
4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.
Theo đó, tiền lương tăng ca ban đêm được tính như sau:
- Tăng ca ban đêm vào ngày làm việc bình thường:
Tiền lương = Lương thực trả của ngày làm việc bình thường × 200%
- Tăng ca ban đêm vào ngày nghỉ hằng tuần:
Tiền lương = Lương thực trả của ngày làm việc bình thường × 270%
- Tăng ca ban đêm vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương:
Tiền lương = Lương thực trả của ngày làm việc bình thường × 390%
3. Thời điểm áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Căn cứ Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025:
- Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026.
- Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức từ 01/01/2026).
- Các quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành hết hiệu lực tương ứng theo thời điểm nêu trên.
Như vậy, các quy định về miễn thuế đối với tiền lương làm thêm giờ ban đêm và tiền lương trả cho ngày không nghỉ phép được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (01/01/2026), dù Luật chính thức có hiệu lực chung từ ngày 01/7/2026.
Có thể thấy, kể từ kỳ tính thuế năm 2026, toàn bộ tiền lương làm thêm giờ ban đêm và tiền lương, tiền công trả cho những ngày người lao động không nghỉ phép theo quy định pháp luật đều được miễn thuế thu nhập cá nhân. Đây là điểm mới quan trọng so với quy định trước đây, góp phần đảm bảo quyền lợi cho người lao động và đơn giản hóa việc xác định thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, doanh nghiệp và bộ phận kế toán cần nắm rõ cách tính tiền lương tăng ca ban đêm cũng như thời điểm áp dụng pháp luật để thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ, quyết toán thuế, tránh sai sót trong quá trình thực hiện từ năm 2026 trở đi.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/tu-01012026-tien-luong-tang-ca-dem-cua-nguoi-lao-dong-duoc-mien-thue-thu-nhap-ca-nhan-dung-khong-249819.html?rel=goi-y-cung-tag
