Tiền lương tháng 13 có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN năm 2026 không?

 Lương tháng 13 là khoản chi phổ biến vào dịp cuối năm nhằm khuyến khích, động viên người lao động. Tuy nhiên, do pháp luật không có khái niệm chính thức về “lương tháng 13”, nên việc hạch toán chi phí, thời điểm ghi nhận và cách tính thuế TNDN đối với khoản thu nhập này thường gây nhiều lúng túng cho doanh nghiệp trong năm 2026.

1. Hướng dẫn hạch toán lương tháng 13 chi tiết năm 2026

Theo thực tế áp dụng và hướng dẫn của cơ quan thuế, lương tháng 13 được xem là khoản tiền thưởng cho người lao động. Việc hạch toán khoản chi này vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN phụ thuộc vào thời điểm thực chi và thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN của năm.

Cụ thể, nếu doanh nghiệp thực chi lương tháng 13 cho người lao động trước thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN của năm (thường là ngày 31/03 năm sau đối với doanh nghiệp áp dụng năm dương lịch), thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ của năm phát sinh. Ngược lại, nếu doanh nghiệp đã hạch toán chi phí nhưng chưa thực chi đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế, thì khoản lương tháng 13 đó không được trừ trong năm đã hạch toán, mà chỉ được tính vào chi phí của năm thực chi.

Trường hợp doanh nghiệp có trích trước tiền thưởng trong năm tài chính nhưng đến hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN vẫn chưa chi trả thì khoản trích trước này sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ. Khi nào doanh nghiệp thực tế chi trả và đáp ứng đủ điều kiện về hồ sơ, chứng từ thì mới được tính vào chi phí được trừ của kỳ tính thuế phát sinh việc chi trả.

2. Điều kiện để lương tháng 13 được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN

Theo Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, lương tháng 13 chỉ được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN nếu được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ nội bộ của doanh nghiệp. Các hồ sơ này bao gồm hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính hoặc quy chế thưởng do người có thẩm quyền của doanh nghiệp ban hành.

Ngoài ra, khoản chi lương tháng 13 phải thực tế chi trả, có đầy đủ chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật. Trường hợp khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên cho mỗi lần chi trả, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Kết luận

Như vậy, lương tháng 13 năm 2026 chỉ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu thực chi trước hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế, có quy định rõ ràng về điều kiện và mức hưởng trong hồ sơ doanh nghiệp và đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên. Về thuế TNCN, lương tháng 13 được xem là thu nhập từ tiền lương, tiền công và được tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần tại thời điểm chi trả.