Từ năm 2026 tiền lương tăng ca đêm có được miễn thuế TNCN không? Quy định mới cần biết

HCM OANH ACC

15 thg 3, 2026

1. Từ năm 2026 tiền lương tăng ca đêm có phải nộp thuế TNCN không?

Căn cứ theo quy định tại khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định cụ thể về phần thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân như sau:

- Thu nhập được miễn thuế

Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam.
Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.
Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; sản xuất muối; thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.
Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
Thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
Thu nhập từ kiều hối.
Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

Như vậy, theo quy định mới:

Toàn bộ tiền lương làm thêm giờ và làm việc ban đêm của người lao động được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Quy định này áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 đối với cá nhân cư trú.

Trước đây, theo quy định cũ, chỉ phần tiền lương tăng ca trả cao hơn so với tiền lương làm việc bình thường mới được miễn thuế. Tuy nhiên, từ năm 2026 toàn bộ khoản tiền lương làm thêm giờ và làm việc ban đêm đều được miễn thuế TNCN.

2. Cách tính tiền lương tăng ca đêm theo quy định hiện hành

Căn cứ theo Điều 98 Bộ luật Lao động 2019:

Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm

1. Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm như sau:

a) Vào ngày thường, ít nhất bằng 150%;
b) Vào ngày nghỉ hằng tuần, ít nhất bằng 200%;
c) Vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, ít nhất bằng 300%.

2. Người lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương của ngày làm việc bình thường.

3. Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm ngoài các khoản trên còn được trả thêm 20% tiền lương theo công việc làm vào ban ngày.

Theo đó, mức lương làm thêm ban đêm thường được tính như sau:

Ngày làm việc bình thường: khoảng 200% tiền lương
Ngày nghỉ hằng tuần: khoảng 270% tiền lương
Ngày lễ, tết: khoảng 390% tiền lương

Kết luận

Từ kỳ tính thuế năm 2026, theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025:

Toàn bộ tiền lương làm thêm giờ và làm việc ban đêm được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Quy định này áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú từ ngày 01/01/2026.
Luật chính thức có hiệu lực từ 01/07/2026, nhưng riêng quy định liên quan đến tiền lương được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.