Chính sách thuế dành cho trường mầm non tư thục: Ưu đãi và lưu ý quan trọng

AGS THU NGAN ACC

17 thg 4, 2025

Giáo dục mầm non đang ngày càng trở thành lĩnh vực được nhiều phụ huynh quan tâm và được đánh giá là một hướng đầu tư tiềm năng cho các doanh nghiệp. Tuy nhiên, để vận hành một trường mầm non tư thục dưới hình thức doanh nghiệp, các đơn vị cần hiểu rõ những chính sách thuế hiện hành để tận dụng tốt các ưu đãi của Nhà nước và tuân thủ đúng pháp luật.

Trong bài viết này, AGS – đơn vị tư vấn và cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán, thuế – sẽ phân tích chi tiết các loại thuế áp dụng cho mô hình mầm non tư thục và những điểm cần lưu ý để không bỏ lỡ các ưu đãi thuế giá trị.

I. Thuế môn bài

Theo Điều 2 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP:

Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định này, bao gồm:

1. Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.

2. Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.

3. Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.

4. Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.

5. Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh.

6. Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này (nếu có).

7. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Như vậy đối với trường mầm non tư thục hoạt động theo hình thức doanh nghiệp thì vẫn sẽ đóng thuế môn bài. Mức môn bài dựa trên vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của doanh nghiệp đã đăng ký, khoản 1 Điều 4 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP quy định:

1. Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

2. a) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm;

3. b) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm;

4. c) Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm.

II. Thuế giá trị gia tăng

Căn cứ theo quy định tại Khoản 13, Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng:

13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.

Trường hợp các cơ sở dạy học các cấp từ mầm non đến trung học phổ thông có thu tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu khác dưới hình thức thu hộ, chi hộ thì tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu hộ, chi hộ này cũng thuộc đối tượng không chịu thuế...

Theo quy định nêu trên thì doanh thu từ hoạt động dạy học, nuôi giữ trẻ (bao gồm cả tiền ăn, đưa đón học sinh) của mầm non tư thục thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên không phải lập tờ khai thuế GTGT.

Lưu ý:

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

III. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ điểm a, khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC:

3. Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với:

4. a) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường (sau đây gọi chung là lĩnh vực xã hội hóa).

Ngoài ra, tại công văn Công văn 1761/BTC-CST V/v chính sách thuế đối với các cơ sở, doanh nghiệp giáo dục và các dịch vụ giáo dục cũng có có nêu rõ:

Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định: Áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo. Đồng thời, trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa giáo dục và đào tạo tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn thì được miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa trong 9 năm tiếp theo; doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa giáo dục và đào tạo tại địa bàn khác thì được miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa trong 5 năm tiếp theo.

Tuy nhiên, để được áp dụng mức thuế suất là 10% thì các cơ sở mầm non tư thục cần phải đáp ứng điều kiện tại Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục theo quyết định số: 1470/QĐ-TTg năm 2016 của Thủ tướng Chính phủ, cụ thể như sau:

Nếu như không đáp ứng các điều kiện như trên thì vẫn sẽ áp dụng mức thuế suất thông thường là 20%.

Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.

Trên đây là thông tin về những loại thuế cũng như những chính sách ưu đãi thuế đối với trường mầm non tư thục. Tuy nhà nước cũng đã tạo nhiều chính sách ưu đãi dành cho lĩnh vực này nhưng để được hưởng các chính sách ưu đãi này thì cũng cần phải đảm bảo đáp ứng được các điều kiện và tiêu chuẩn theo quy định. Rất mong những thông tin này sẽ giúp ích cho các doanh nghiệp đã và đang hoạt động ở lĩnh vực này.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.