Hóa đơn chiết khấu thương mại có được ghi âm không?

HAN ACC

22 thg 4, 2025

Không phải mọi khoản điều chỉnh giá trị trên hóa đơn đều được phép ghi âm và chiết khấu thương mại là một trong những nội dung cần xem xét kỹ lưỡng khi lập hóa đơn điều chỉnh. AGS muốn chia sẻ về chủ đề này bởi vì chiết khấu thương mại là một tình huống thường gặp trong hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ do đó cách ghi nhận trên hóa đơn luôn là vấn đề băn khoăn của doanh nghiệp.

Cùng AGS tìm hiểu kỹ hơn về việc hóa đơn chiết khấu thương mại có được ghi âm không qua bài viết dưới đây nhé!

Hóa đơn chiết khấu thương mại có được ghi âm không?

1. Chiết khấu thương mại là gì?

Chiết khấu thương mại là khoản giảm giá cho người mua khi mua hàng với số lượng lớn.

Cần lưu ý chiết khấu thương mại khác với giảm giá hàng bán, giảm giá hàng bán là khoản giảm giá cho người mua do hàng sai quy cách hay kém phẩm chất,…

Khoản chiết khấu thương mại góp phần giảm trừ doanh thu bên bán, bên mua được tính trừ thẳng vào giá trị mua hàng.

2. Hình thức chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại chủ yếu có các hình thức sau:

Chiết khấu thương mại theo từng lần mua hàng (Giảm giá hàng bán ngay trong lần mua hàng đầu tiên)
Chiết khấu thương mại sau nhiều lần mua hàng (Sau nhiều lần mua hàng mới đạt khối lượng hưởng chiết khấu).
Chiết khấu thương mại sau chương trình khuyến mại (Sau khi đã xuất hóa đơn bán hàng rồi mới tính toán chiết khấu được hưởng trong kỳ)

Tùy từng trường hợp mà khoản chiết khấu thương mại có thể trừ trực tiếp vào đơn giá khi xuất hóa đơn trong các lần mua hàng hoặc trừ tiền chiết khấu vào hóa đơn sau cùng hoặc bên bán viết hóa đơn điều chỉnh giảm (khi người mua đạt đến số lượng hàng hưởng chiết khấu thương mại).Với mỗi hình thức, doanh nghiệp cần nắm rõ quy định xuất hóa đơn và kê khai thuế riêng

Lưu ý: Chiết khấu thương mại cũng là khoản giảm trừ trực tiếp trên đơn giá xuất hóa đơn nhưng vẫn giữ nguyên số lượng hàng hóa. Nghiệp vụ này khác hoàn toàn với việc xuất hóa đơn hàng biếu tặng.

3. Hóa đơn chiết khấu thương mại có được ghi âm không?

Hóa đơn chiết khấu thương mại không được ghi âm. Chỉ trong trường hợp có sai sót về giá trị thì được lập hóa đơn điều chỉnh, điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm). Cụ thể,

Căn cứ điểm đ khoản 6 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định, trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn.

Khoản 2 Điều 19 Nghị định này quy định, trường hợp hóa đơn điện tử đã gửi cho người mua mà người mua/người bán phát hiện có sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế thì được lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

Đồng thời, theo điểm e khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC, đối với nội dung về giá trị có sai sót thì điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.

Tuy nhiên, tại khoản 22 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC có nêu, trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.

Tức là, trên hóa đơn điện tử phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại. Trường hợp việc chiết khấu được thực hiện sau thì bên bán phải lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.

Như vậy, chiết khấu thương mại không phải khoản điều chỉnh giảm do hóa đơn có sai sót nên không áp dụng việc ghi số âm nhưng phần giá trị chiết khấu sẽ được tính giảm trừ trong giá tính thuế GTGT.

Chỉ trong trường hợp hóa đơn chiết khấu thương mại có sai sót về số tiền, thuế suất, tiền thuế thì mới được lập hóa đơn điều chỉnh tăng (ghi dấu dương) hoặc điều chỉnh giảm (ghi dấu âm).

4. Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại

Trường hợp 1: Chiết khấu ngay khi mua hàng

Nếu hàng hóa, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn sẽ ghi giá bán đã chiết khấu dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.

Ví dụ: Ngày 12/09/2023, Công ty A tổ chức chương trình mua tủ lạnh Samsung 236 lít trị giá 5.500.000 đồng/cái (giá chưa thuế) được chiết khấu ngay 5% (275.000 đồng/cái).

Như vậy giá bán chưa thuế là: 5.500.000 - 275.000 = 5.225.000 đồng.

Trường hợp 2: Chiết khấu theo số lượng, doanh số

Số tiền chiết khấu sẽ được điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc lần mua của kỳ tiếp theo:

Nếu số tiền chiết khấu nhỏ hơn so với số tiền trên hóa đơn của lần mua cuối cùng thì có thể trừ trực tiếp trên hóa đơn đó;
Nếu số tiền chiết khấu lớn hơn so với số tiền trên hóa đơn của lần mua cuối cùng thì phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm kèm bảng kê chi tiết các hóa đơn trước đó.

Ví dụ 1: Công ty A ký hợp đồng số 009-2023/HĐKT với Công ty B về việc mua 10 cây lọc nước Sunhouse trị giá 4.000.000 đồng/cái được chiết khấu 10% (400.000 đồng/cái).

Lần 1: Công ty B mua 4 cái: Đơn giá ghi trên hóa đơn 4.000.000 đồng/cái vì chưa đủ điều kiện hưởng chiết khấu;
Lần 2: Công ty B mua 2 cái: Đơn giá ghi trên hóa đơn 4.000.000 đồng/cái vì chưa đủ điều kiện hưởng chiết khấu;
Lần 3: công ty B mua 4 cái: Đủ điều kiện hưởng chiết khấu, nên công ty sẽ được chiết khấu 10%.

Tổng số tiền chiết khấu: 400.000 x 10 = 4.000.000 nhỏ hơn giá trị của hóa đơn cuối cùng (4 x 4.000.000 = 20.000.000 đồng) nên có thể trừ số tiền chiết khấu vào hóa đơn này.

Ví dụ 2: Công ty A ký hợp đồng số 010-2023/HĐKT với công ty B, nếu mua 10 Tivi Samsung 32inch 5.500.000 đồng/cái thì chiết khấu 12% (660.000 đồng/cái).

Lần 1 công ty B mua 5 cái: đơn giá ghi trên hóa đơn 5.500.000 đồng/cái vì chưa đủ điều kiện hưởng chiết khấu;
Lần 2 công ty B mua 4 cái: đơn giá ghi trên hóa đơn 5.500.000 đồng/cái vì chưa đủ điều kiện hưởng chiết khấu;
Lần 3 công ty B mua 1 cái: đủ điều kiện hưởng chiết khấu, nên công ty sẽ được chiết khấu 12%.

Tổng số tiền được chiết khấu: 660.000 x 10 = 6.600.000 lớn hơn giá trị của hóa đơn cuối cùng (1 x 5.500.000 = 5.500.000 đồng) không thể trừ vào hóa đơn cuối cùng nên phải lập 1 hóa đơn điều chỉnh giảm đơn giá kèm bảng kê các hóa đơn lần 1, lần 2 và lần 3.

Trường hợp 3: Số tiền chiết khấu được lập sau khi kết thúc chương trình hoặc kỳ chiết khấu

Sau khi kết thúc chương trình chiết khấu thì người bán sẽ lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh số tiền, tiền thuế điều chỉnh trước đó.

Hóa đơn kèm bảng kê lập tương tự như ví dụ 2 của trường hợp 2.