Mua bán tín chỉ Carbon có được miễn thuế TNDN?
Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp.
Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về chủ đề Thuế TNDN đối với việc mua bán tín chỉ các-bon. Bài viết dành cho các kế toán viên đang phụ trách về phần thuế, cũng như các cá nhân, tổ chức có hoạt động liên quan đến giao dịch tín chỉ các-bon. AGS muốn chia sẻ về chủ đề này bởi vì hiện nay, thị trường tín chỉ các-bon ngày càng phát triển, trở thành một công cụ quan trọng trong chiến lược giảm phát thải khí nhà kính. Tuy nhiên, các quy định về thuế đối với hoạt động mua bán tín chỉ các-bon vẫn còn khá mới mẻ và phức tạp, gây ra nhiều thắc mắc cho các kế toán viên và nhà quản lý tài chính.
I. Tín chỉ Carbon là gì?
Căn cứ khoản 35 Điều 3 Luật Bảo vệ môi trường 2020 quy định về tín chỉ carbon như sau:
"35. Tín chỉ các-bon là chứng nhận có thể giao dịch thương mại và thể hiện quyền phát thải một tấn khí carbon dioxide (CO2) hoặc một tấn khí carbon dioxide (CO2) tương đương."
Tín chỉ Carbon (hay còn gọi là tín chỉ các-bon) là một loại chứng nhận có thể mua bán, cung cấp cho người nắm giữ tín chỉ quyền phát thải một tấn carbon dioxide hoặc tương đương với một loại khí nhà kính khác.
Mục tiêu chính của việc tạo ra tín chỉ carbon là giảm lượng khí thải carbon dioxide và các loại khí nhà kính khác từ các hoạt động công nghiệp, nhằm giảm tác động của hiện tượng nóng lên toàn cầu.
II. Đối tượng nào được tham gia thị trường các-bon trong nước?
Căn cứ Điều 16 Nghị định 06/2022/NĐ-CP quy định về đối tượng được ham gia thị trường các-bon trong nước như sau:
Đối tượng tham gia thị trường các-bon trong nước
1. Cơ sở thuộc đối tượng quy định tại khoản 1 Điều 5 Nghị định này.
2. Tổ chức tham gia thực hiện cơ chế trao đổi, bù trừ tín chỉ các-bon trong nước, quốc tế phù hợp với quy định của pháp luật và điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
3. Tổ chức và cá nhân khác có liên quan đến hoạt động đầu tư, kinh doanh hạn ngạch phát thải khí nhà kính, tín chỉ các-bon trên thị trường các-bon.
Theo đó, khoản 1 Điều 5 Nghị định 06/2022/NĐ-CP quy định đối tượng được tham gia thị trường các-bon trong nước như sau:
Đối tượng thực hiện giảm nhẹ phát thải khí nhà kính
1. Các cơ sở thuộc danh mục lĩnh vực, cơ sở phát thải khí nhà kính phải kiểm kê khí nhà kính do Thủ tướng Chính phủ ban hành.
2. Các bộ quản lý lĩnh vực năng lượng, nông nghiệp, sử dụng đất và lâm nghiệp, quản lý chất thải, các quá trình công nghiệp là các Bộ: Công Thương, Giao thông vận tải, Nông nghiệp và Phát triển nông thôn, Tài nguyên và Môi trường, Xây dựng.
3. Các tổ chức, cá nhân không thuộc đối tượng quy định tại khoản 1 Điều này được khuyến khích thực hiện giảm nhẹ phát thải khí nhà kính phù hợp với điều kiện, hoạt động của mình.
Như vậy, có 03 nhóm đối tượng cơ bản được tham gia thị trường các-bon trong nước là:
Nhóm 1. Các cơ sở là đối tượng thực hiện giảm nhẹ phát thải khí nhà kính: Các cơ sở thuộc danh mục lĩnh vực, cơ sở phát thải khí nhà kính phải kiểm kê khí nhà kính do Thủ tướng Chính phủ ban hành.
Nhóm 2. Tổ chức tham gia thực hiện cơ chế trao đổi, bù trừ tín chỉ các-bon trong nước, quốc tế phù hợp với quy định của pháp luật và điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
Nhóm 3. Tổ chức và cá nhân khác có liên quan đến hoạt động đầu tư, kinh doanh hạn ngạch phát thải khí nhà kính, tín chỉ các-bon trên thị trường các-bon
III. Mua bán tín chỉ carbon có được miễn thuế theo dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp?
Căn cứ khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 quy định về trường hợp miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với loại chứng chỉ phát thải như sau:
Thu nhập được miễn thuế
8. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải.
...
Như vậy, theo quy định pháp luật hiện hành là Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 chỉ cho phép miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với trường hợp là khoản thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải.
Căn cứ nội dung đề xuất tại khoản Điều 4 dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp về quy định miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp cho các khoản thu nhập sau:
Thu nhập được miễn thuế
...
10. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành của doanh nghiệp được.
...
Như vậy, tại quy định mới được đề xuất đã hạn chế số lần được miễn thuế đối với các loại thu nhập đặc thù là chuyển nhượng chứng chỉ, tín chỉ và bổ sung thêm loại thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ Carbon sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể các thay đổi như sau:
- Chỉ áp dụng miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối trường hợp chuyển nhượng chứng chỉ, tín chỉ lần đầu sau khi doanh nghiệp phát hành được.
- Bổ sung thêm khoản thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ Carbon là thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.
Theo đó, dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp đã quy định thêm thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon thuộc trường hợp được miễn thuế TNDN.
Nếu không có gì thay đổi dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Thông tin tuyển dụng và Hướng dẫnAGS luôn mở rộng cánh cửa cho những ứng viên muốn thử thách bản thân trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán - Ngôn ngữ Nhật - Pháp lý - Nhân sự. Xem chi tiết bài viết để biết thêm về Thông tin tuyển dụng tại AGS bạn nhé!
.png)
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ho-tro-phap-luat/mua-ban-tin-chi-carbon-co-duoc-mien-thue-tndn-quy-dinh-moi-trong-du-thao-luat-ve-mien-thue-tndn-voi-204093-158865.html
.png)
