Hóa đơn trên 5 triệu đồng phải chuyển khoản – Quy định cần biết để được khấu trừ thuế GTGT

AGS Thảo Huyền ACC

30 thg 5, 2025

Trong quá trình làm việc với hóa đơn đầu vào, nhiều doanh nghiệp vẫn còn thắc mắc: "Hóa đơn trên 5 triệu đồng có bắt buộc phải chuyển khoản không? Nếu không chuyển khoản thì có được khấu trừ thuế GTGT không?" Đây là một trong những quy định quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi thuế của doanh nghiệp.

Bài viết dưới đây của AGS sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về căn cứ pháp lý của quy định này, cũng như một số lưu ý quan trọng khi thực hiện thanh toán để đảm bảo đủ điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật hiện hành.

I. Hóa đơn trên 5 triệu đồng có bắt buộc chuyển khoản để được khấu trừ thuế GTGT?

Việc hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên có cần thanh toán qua chuyển khoản để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đang là vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm.
Hiện nay, nội dung này được đề cập tại Dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT (lần 3), tuy nhiên chưa được ban hành chính thức.

1. Đề xuất mới tại Điều 10 - Dự thảo Nghị định (lần 3)

Theo đề xuất tại Điều 10 của Dự thảo, đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) – bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu – thì để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

(1) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt bao gồm:
Chuyển khoản qua ngân hàng (từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán tại tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán)
Các hình thức thanh toán phù hợp quy định pháp luật như: séc, ủy nhiệm chi/lệnh chi, ủy nhiệm thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, ví điện tử, v.v.
Trường hợp đặc biệt: thanh toán từ tài khoản cá nhân của chủ DNTN sang tài khoản bên bán, hoặc ngược lại, nếu phù hợp với quy định.

(2) Một số trường hợp đặc thù vẫn được khấu trừ thuế dù không thanh toán chuyển khoản:
a) Thanh toán bù trừ công nợ:
Phải có biên bản đối chiếu, xác nhận bù trừ giữa hai bên
Trường hợp qua bên thứ ba, cần có biên bản bù trừ công nợ 3 bên
b) Bù trừ vay/mượn tiền:
Cần có hợp đồng vay, mượn bằng văn bản lập trước
Có chứng từ chuyển tiền từ bên cho vay sang bên đi vay
c) Thanh toán qua bên thứ ba (theo chỉ định của bên bán):
Phải có quy định cụ thể trong hợp đồng
Bên thứ ba phải là pháp nhân hoặc thể nhân hợp pháp
d) Trả góp, trả chậm:
Dựa trên hợp đồng, hóa đơn GTGT và chứng từ chuyển khoản
Lưu ý: Nếu đến thời điểm kê khai mà chưa đến hạn thanh toán (theo hợp đồng), doanh nghiệp vẫn được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
e) Các trường hợp đặc biệt khác:
Thanh toán vào tài khoản bên thứ ba tại Kho bạc Nhà nước theo quyết định cưỡng chế
Mua hàng dưới 5 triệu đồng/lần, nhưng tổng trong ngày từ 5 triệu trở lên, vẫn phải có thanh toán không dùng tiền mặt
Thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu nếu có hợp đồng văn bản rõ ràng
Người lao động được ủy quyền thanh toán sau đó công ty hoàn lại: vẫn được khấu trừ nếu hàng hóa dùng cho hoạt động kinh doanh

II. Những thay đổi đáng chú ý từ Luật Thuế GTGT 2024 (hiệu lực từ 01/7/2025)

1. Mua hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng cũng phải chuyển khoản

Theo quy định mới tại Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, mọi giao dịch mua vào (không phân biệt giá trị) đều cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt – trừ những trường hợp ngoại lệ được Chính phủ quy định.
Điều này là một bước thay đổi so với quy định trước đó, khi các giao dịch dưới 20 triệu đồng từng được miễn yêu cầu này.

2. Bổ sung chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Khoản 2 Điều 13 Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung một số loại chứng từ hợp lệ để khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa xuất khẩu, bao gồm:
Phiếu đóng gói
Vận đơn
Chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có)

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.