Có phải quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài hằng năm không?

AGS Thảo Huyền ACC

3 thg 6, 2025

Quyết toán thuế nhà thầu là một bước quan trọng nhằm đảm bảo doanh nghiệp có hợp đồng với nhà thầu nước ngoài thực hiện đầy đủ và đúng quy định pháp luật về nghĩa vụ thuế. Trong bài viết dưới đây, AGS sẽ giúp bạn nắm rõ quy trình quyết toán thuế nhà thầu theo quy định hiện hành, từ đó tránh những sai sót không đáng có trong quá trình kê khai và nộp thuế.

I. Tìm hiểu về thuế nhà thầu nước ngoài

1. Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu (FCT – Foreign Contractor Tax) là loại thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài (bao gồm nhà thầu và nhà thầu phụ) có thu nhập phát sinh từ việc cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa gắn liền với dịch vụ tại Việt Nam. Mục đích của thuế nhà thầu là đảm bảo nghĩa vụ thuế được thực hiện đầy đủ đối với các giao dịch xuyên biên giới.

2. Các loại thuế áp dụng trong thuế nhà thầu

Tùy thuộc vào đối tượng là tổ chức hay cá nhân, thuế nhà thầu hiện nay bao gồm:

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Áp dụng cho nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ là tổ chức.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Áp dụng đối với nhà thầu là cá nhân.

II. Hướng dẫn quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài

1. Các bước thực hiện quyết toán

Bước 1: Đăng nhập vào hệ thống khai thuế điện tử bằng mã số thuế nhà thầu được cấp. Chọn “Đồng ý”.
Bước 2: Vào phân hệ “Thuế nhà thầu” → chọn loại tờ khai phù hợp:

Mẫu 02/NTNN: Dành cho doanh nghiệp Việt Nam kê khai và nộp thuế thay nhà thầu nước ngoài.
Mẫu 04/NTNN: Dành cho nhà thầu nước ngoài tự thực hiện kê khai và nộp thuế.

Bước 3: Chọn kỳ kê khai và nhấn “Đồng ý”.
Lưu ý:

Nếu quyết toán cho nhiều nhà thầu, cần đính kèm Phụ lục 02-1/NTNN.
Nếu hợp đồng có nhà thầu phụ, cần bổ sung thêm Phụ lục 02-2/NTNN.

2. Hướng dẫn nhập liệu các chỉ tiêu quan trọng

Hàng 1 – Giá trị hợp đồng:

Cột 3: Tổng giá trị hợp đồng tại thời điểm ký.
Cột 4: Tổng giá trị hợp đồng thực tế tại thời điểm quyết toán.

Hàng 2 – Doanh thu chưa có thuế GTGT:

Ghi nhận doanh thu không bao gồm thuế GTGT tại thời điểm ký kết và tại thời điểm quyết toán.

Hàng 3 – Doanh thu phần công việc của nhà thầu phụ:

Cập nhật thông tin theo phụ lục 02-2/NTNN. Hệ thống sẽ tự động tính toán.

Hàng 4 – Doanh thu chịu thuế của nhà thầu nước ngoài:

Hệ thống tự động tính toán dựa trên dữ liệu từ các hàng trước.

Hàng 5 – Tổng số thuế phải nộp (bao gồm GTGT và TNDN):

5a – Thuế GTGT:
Cột 3: Số thuế đã kê khai.
Cột 4: Số thuế thực tế phát sinh.
5b – Thuế TNDN:
Tương tự như trên.

Hàng 6 – Tổng số thuế đã nộp:

6a – GTGT đã nộp, 6b – TNDN đã nộp:
Ghi theo chứng từ nộp ngân sách nhà nước.

Hàng 7 – Số thuế còn phải nộp:

Hệ thống sẽ tự động tính toán và hiển thị nếu còn nghĩa vụ thuế phát sinh.

Bước 4: Nhấn “Ghi”, kết xuất tờ khai XML và nộp tờ khai điện tử như các tờ khai thuế thông thường.

III. Thời hạn quyết toán thuế nhà thầu

Tùy thuộc vào phương pháp tính thuế, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán có sự khác biệt:

Phương pháp trực tiếp: Thuế được quyết toán khi hợp đồng kết thúc. Thời hạn nộp hồ sơ là 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng.

Phương pháp hỗn hợp: Thuế TNDN sẽ được quyết toán vào cuối hợp đồng. Thời hạn tương tự như trên.

Phương pháp kê khai: Thuế được quyết toán theo năm tài chính. Hạn nộp là ngày cuối cùng của tháng 3 năm sau.

IV. Doanh nghiệp có bắt buộc quyết toán thuế nhà thầu không?

1. Đối với hợp đồng không xác định thời hạn

Việc quyết toán thuế phụ thuộc vào phương pháp tính thuế:

Phương pháp trực tiếp & hỗn hợp: Không cần quyết toán hàng năm. Quyết toán sẽ được thực hiện một lần duy nhất khi hợp đồng chấm dứt.

Phương pháp kê khai: Bắt buộc phải thực hiện quyết toán hàng năm, không phân biệt thời hạn hợp đồng.

2. Lưu ý về kê khai phát sinh

Dù không cần quyết toán hàng năm với phương pháp trực tiếp/hỗn hợp, việc kê khai thuế vẫn bắt buộc theo từng lần phát sinh. Trong trường hợp phát sinh nhiều lần thanh toán trong một tháng, doanh nghiệp có thể lựa chọn kê khai theo tháng.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.