Mùa quyết toán thuế TNDN - Doanh nghiệp cần lưu ý

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những loại thuế quan trọng, phản ánh trực tiếp kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Mỗi năm, việc quyết toán thuế TNDN trở thành bước không thể thiếu để tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định nghĩa vụ thuế. Nếu doanh nghiệp không chuẩn bị kỹ, nguy cơ bị truy thu, xử phạt là rất cao. Quyết toán thuế TNDN là quy trình mà doanh nghiệp thực hiện để tính toán số thuế TNDN phải nộp cho cơ quan thuế sau một kỳ tính thuế (thường là năm tài chính) nhằm giúp doanh nghiệp xác định số thuế thực tế phải nộp, cũng như các khoản đã tạm nộp trong năm.

1. Quy định về quyết toán thuế TNDN

Đối tượng cần quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ theo điểu Điều 3 của Luật Thuế TNDN năm 2008 được sửa đổi bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 có quy định về các khoản thu nhập doanh nghiệp phải chịu thuế bao gồm:Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn;

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản;

- Thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật;

- Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá;

- Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ;

- Khoản thu từ nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ;

- Khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.

2. Doanh nghiệp cần chuẩn bị 

2.1 Kiểm tra doanh thu và chi phí

Doanh thu phải được ghi nhận đầy đủ, đúng thời điểm theo quy định.
Chi phí cần phân loại rõ: chi phí được trừ và chi phí không được trừ.
Một số chi phí thường bị loại: chi vượt định mức, chi không có hóa đơn chứng từ hợp lệ, chi liên quan đến phúc lợi vượt quá 1 tháng lương bình quân.

2.2. Rà soát các khoản thu nhập khác

Ngoài hoạt động kinh doanh chính, doanh nghiệp cần kê khai thu nhập từ lãi tiền gửi, chuyển nhượng tài sản, bất động sản, chứng khoán… Đây là yếu tố dễ bị bỏ sót khi quyết toán.

2.3. Đối chiếu tạm nộp thuế trong năm

So sánh số thuế TNDN đã tạm nộp hàng quý với số thuế phải nộp khi quyết toán.
Nếu nộp thiếu, cần nộp bổ sung để tránh bị phạt chậm nộp.

2.4. Lập hồ sơ quyết toán

Hồ sơ gồm: Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN, các phụ lục đi kèm (03-1A/TNDN, 03-3A/TNDN…), báo cáo tài chính và các tài liệu liên quan.

2.5. Sử dụng phần mềm hỗ trợ

Các phần mềm kế toán – thuế như MISA, FAST, HTKK, ZEAL giúp doanh nghiệp tự động tổng hợp số liệu, phát hiện sai sót và nộp hồ sơ điện tử thuận tiện.

4. Mức phạt chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN

Căn cứ theo Điều 13 của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP có quy định về mức xử phạt khi doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN như sau:

Mức phạt	Hành vi vi phạm
Phạt cảnh cáo	Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 – 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng	Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 – 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.
Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng	Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 – 60 ngày.
Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng	Một trong các hành vi sau: a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 – 90 ngày; b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; d) Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng	Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế.

5. Quy trình thực hiện quyết toán thuế TNDN

Để thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thực hiện theo 4 bước sau đây:

Bước 1: Kiểm tra và rà soát số liệu, thông tin trước khi lập báo cáo tài chính.
Bước 2: Lập bộ Báo cáo tài chính theo Chế độ kế toán hiện hành.
Bước 3: Kiểm tra lại số liệu Báo cáo tài chính, đánh giá rủi ro thuế và chốt số liệu báo cáo.
Bước 4: Kê khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN

Quyết toán thuế TNDN không chỉ là nghĩa vụ mà còn là cơ hội để doanh nghiệp đánh giá tình hình tài chính thực tế. Doanh nghiệp càng chuẩn bị kỹ lưỡng thì càng giảm rủi ro và tối ưu được số thuế phải nộp hợp pháp. Vì vậy, việc nắm chắc quy định, lưu giữ chứng từ đầy đủ và ứng dụng công nghệ trong kế toán là giải pháp then chốt để bước qua mùa quyết toán một cách an toàn.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.