Chi tiền tài trợ thì có bắt buộc phải lập hóa đơn không? Các khoản chi tiền tài trợ có được trừ vào thuế thu nhập doanh nghiệp?

Chi tiền tài trợ thì có bắt buộc phải lập hóa đơn không? Các khoản chi tiền tài trợ có được trừ vào thuế thu nhập doanh nghiệp?

Khi doanh nghiệp thực hiện các khoản chi tài trợ, có hai vấn đề quan trọng cần lưu ý là việc lập hóa đơn và khả năng khấu trừ các chi phí này khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. 

Có phải lập hóa đơn khi chi tiền tài trợ hay không?
Theo quy định tại điểm a khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC, người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ. Điều này bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ được dùng để:

• Khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu.
• Cho, biếu, tặng, trao đổi.
• Trả thay lương cho người lao động.

Như vậy, nếu doanh nghiệp tài trợ bằng hàng hóa hoặc dịch vụ (tài trợ bằng hiện vật), thì vẫn bắt buộc phải lập hóa đơn bán hàng cho khoản tài trợ đó. Nội dung trên hóa đơn phải phản ánh đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, không được tẩy xóa, sửa chữa và phải tuân thủ các quy định về màu mực, chữ viết.
Chi tiền tài trợ có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Các khoản chi tiền tài trợ có thể được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau đây, theo khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC:

1. Khoản chi thực tế phát sinh: Chi phí này phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh cho khoản chi đó theo quy định của pháp luật.
3. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với giao dịch lớn): Nếu khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) cho mỗi lần mua hàng hóa, dịch vụ, thì khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

• Trong trường hợp doanh nghiệp chưa thanh toán tại thời điểm ghi nhận chi phí, vẫn được tính vào chi phí được trừ. Tuy nhiên, nếu sau đó thanh toán bằng tiền mặt mà không có chứng từ không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm chi phí đã kê khai.

Những khoản chi tiền tài trợ nào sẽ không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp?
Mặc dù nhiều khoản chi tài trợ được khấu trừ, nhưng có một số trường hợp không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Căn cứ khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, các khoản chi không được trừ bao gồm:

• Chi tài trợ khắc phục hậu quả thiên tai: Không được trừ nếu không đúng đối tượng quy định (tổ chức, cá nhân bị thiệt hại thông qua cơ quan có chức năng huy động tài trợ) hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ.
• Chi tài trợ làm nhà cho người nghèo, nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết: Không được trừ nếu không đúng đối tượng (hộ nghèo theo quy định của Thủ tướng Chính phủ) hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ.
• Chi tài trợ nghiên cứu khoa học: Không được trừ nếu không đúng quy định.
• Chi tài trợ cho các đối tượng chính sách: Không được trừ nếu không theo quy định của pháp luật.
• Chi tài trợ không theo chương trình của Nhà nước: Áp dụng cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
• Các khoản chi ủng hộ địa phương, đoàn thể, tổ chức xã hội, chi từ thiện nói chung: Các khoản này thường không được trừ, trừ khi đó là các khoản tài trợ đặc biệt cho:
• Giáo dục.
• Y tế.
• Khắc phục hậu quả thiên tai.
• Làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết.
• Nghiên cứu khoa học.
• Các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật.
• Theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Tóm lại, doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định về lập hóa đơn và điều kiện khấu trừ chi phí tài trợ để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế và tối ưu hóa lợi ích kinh tế. Việc chuẩn bị đầy đủ chứng từ và xác định đúng đối tượng tài trợ là vô cùng quan trọng.

Thông tin khác

Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn

Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ho-tro-phap-luat/chi-tien-tai-tro-thi-co-bat-buoc-phai-lap-hoa-don-khong-cac-khoan-chi-tien-tai-tro-co-duoc-tru-vao--482712-36853.html