Thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài làm việc tại Việt Nam – Những điểm cần lưu ý

        Cá nhân cư trú: Là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong 12 tháng liên tục hoặc có nơi ở thường trú tại Việt Nam.

→ Thu nhập toàn cầu (bao gồm cả phần thu nhập nhận ở nước ngoài) đều phải kê khai và nộp thuế         tại Việt Nam.

        Cá nhân không cư trú: Là người có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày và không có nơi ở thường trú.
→ Chỉ nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam, với thuế suất cố định 20%.

2. Cách tính thuế TNCN đối với người nước ngoài

Đối với cá nhân cư trú:
    Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần từ 5% đến 35%, tương tự người Việt Nam.
    Doanh nghiệp cần khấu trừ tại nguồn hàng tháng và quyết toán thay cho nhân viên khi kết thúc năm tài chính hoặc hợp đồng lao động.

Đối với cá nhân không cư trú:
    Áp dụng mức thuế suất 20% trên thu nhập chịu thuế, không được giảm trừ gia cảnh hay các khoản chi phí khác.

3. Kê khai thuế TNCN cho người nước ngoài

Tùy vào tình trạng cư trú, doanh nghiệp cần sử dụng mẫu tờ khai phù hợp khi kê khai và nộp thuế:

Đối với cá nhân cư trú:
Mẫu tờ khai: 05/KK-TNCN (theo Thông tư 80/2021/TT-BTC)
Hình thức kê khai: Theo tháng hoặc theo quý, tùy quy mô doanh nghiệp
Trách nhiệm: Doanh nghiệp khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế thay cho người lao động

Đối với cá nhân không cư trú:
Mẫu tờ khai: 02/KK-TNCN (ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC)
Thuế suất áp dụng: 20% trên thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam
Kỳ kê khai: Theo tháng hoặc theo quý, tương tự quy định về thuế GTGT

Hồ sơ kèm theo:

• Bảng kê thu nhập từng cá nhân không cư trú
• Bản sao hộ chiếu, hợp đồng lao động hoặc chứng từ chứng minh quốc tịch, tình trạng cư trú
• Chứng từ khấu trừ thuế khi cá nhân rời Việt Nam hoặc kết thúc hợp đồng

Lưu ý:
Nếu cá nhân không có tổ chức chi trả tại Việt Nam, họ phải tự kê khai trực tiếp tại cơ quan thuế bằng mẫu 02/KK-TNCN.
Trường hợp người nước ngoài rời Việt Nam, doanh nghiệp cần thực hiện kê khai quyết toán thuế TNCN lần cuối để hoàn tất nghĩa vụ thuế cho cá nhân đó.

4. Những lưu ý và rủi ro doanh nghiệp thường gặp

Không xác định đúng tình trạng cư trú → tính sai thuế suất;
Không quyết toán thuế khi người nước ngoài kết thúc hợp đồng hoặc rời Việt Nam;
Không cập nhật chính sách mới về miễn, giảm thuế theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và các quốc gia khác;
Không lập hồ sơ lưu trữ đầy đủ, dẫn đến rủi ro khi bị cơ quan thuế kiểm tra.

Kết luận 

Thuế TNCN đối với người nước ngoài là mảng vừa chuyên môn vừa nhạy cảm, đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm rõ quy định và theo dõi thường xuyên các hướng dẫn mới từ Tổng cục Thuế.
Việc kê khai đúng biểu mẫu (05/KK-TNCN hoặc 02/KK-TNCN) và quyết toán kịp thời giúp doanh nghiệp tránh sai sót, đồng thời thể hiện sự chuyên nghiệp trong công tác nhân sự quốc tế.