Đề xuất lương của chủ hộ kinh doanh không được tính vào chi phí giảm thuế

HCM - QUỲNH NHƯ - ADM

19 thg 12, 2025

Bộ Tài chính vừa gửi Bộ Tư pháp hồ sơ thẩm định Dự thảo Nghị định quy định về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo trình tự rút gọn. Theo tờ trình, Nghị định quy định hộ kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp khoán, phương pháp kê khai quy định tại Luật Quản lý thuế sẽ thực hiện kê khai, tính nộp thuế theo quy định mới từ ngày 1/1/2026.

1. Hàng loạt chi phí không được trừ khi tính thuế

Một nội dung đáng chú ý trong dự thảo là việc quy định rõ ràng các khoản chi được khấu trừ và không được khấu trừ khi xác định nghĩa vụ thuế.

Cụ thể, các khoản chi được trừ là những chi phí thực tế phát sinh phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh và phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Đối với những khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên, điều kiện bắt buộc để được khấu trừ là phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Ngược lại, dự thảo cũng nêu rõ các khoản chi không được trừ khi tính thuế. Trước hết là những khoản chi không liên quan đến hoạt động kinh doanh hoặc không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ. Bên cạnh đó, tiền lương, tiền công trả cho chủ hộ kinh doanh và các thành viên trong hộ thuộc diện không được khấu trừ. Những khoản tiền lương, tiền công đã ghi nhận nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán hợp pháp cũng bị loại trừ.

Ngoài ra, chi phí khấu hao tài sản vượt mức quy định hoặc khấu hao đối với tài sản không phục vụ hoạt động kinh doanh sẽ không được tính vào chi phí được trừ. Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, vi phạm hợp đồng, cũng như tiền bồi thường phát sinh do lỗi của hộ hoặc cá nhân kinh doanh cũng không được chấp nhận.

Đối với các hộ kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng đã lựa chọn phương pháp tính thuế theo thu nhập, việc chứng minh chi phí là yêu cầu bắt buộc. Trường hợp không đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ để xác định chi phí hợp lệ, các khoản chi này sẽ không được tính, đồng thời cơ quan thuế sẽ yêu cầu chuyển sang áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu.

2. Doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống phải thông báo thực tế cho cơ quan thuế

Dự thảo Nghị định quy định hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có trách nhiệm tự kê khai doanh thu, đồng thời tự xác định nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Theo dự thảo, các hộ kinh doanh có doanh thu không vượt quá 500 triệu đồng mỗi năm sẽ không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Đối tượng này chỉ cần thông báo mức doanh thu thực tế với cơ quan thuế, chậm nhất là ngày 31/1 hằng năm.

Đối với các hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm, nghĩa vụ thuế GTGT được thực hiện theo phương pháp trực tiếp, tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu. Riêng thuế TNCN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, theo công thức: doanh thu trừ chi phí, sau đó áp dụng thuế suất tương ứng 15%, 17% hoặc 20% tùy theo mức doanh thu.

Riêng nhóm hộ kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng được quyền lựa chọn phương pháp nộp thuế. Theo đó, hộ kinh doanh có thể nộp thuế TNCN dựa trên thu nhập tính thuế hoặc áp dụng phương pháp tính theo tỷ lệ phần trăm trên phần doanh thu vượt mức 500 triệu đồng, với mức thuế suất dao động từ 0,5% đến 5% tùy lĩnh vực hoạt động.

Đối với hoạt động cho thuê bất động sản (không bao gồm dịch vụ lưu trú), dự thảo đề xuất áp dụng mức thuế suất 5% trên phần doanh thu vượt 500 triệu đồng và không áp dụng phương pháp tính thuế dựa trên thu nhập.

Phương pháp tính thuế sau khi lựa chọn sẽ được áp dụng ổn định trong hai năm liên tiếp. Trường hợp trong thời gian này, hộ kinh doanh có doanh thu thực tế vượt 3 tỷ đồng, thì từ năm tiếp theo bắt buộc phải chuyển sang phương pháp tính thuế TNCN theo thu nhập chịu thuế.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian đọc bài viết này. Hi vọng bài viết có thể cung cấp cho bạn sẽ có những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm những thông tin bổ ích khác và cơ hội việc làm hấp dẫn tại AGS nữa nhé.